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在進(jìn)行所得稅匯算清繳的時(shí)候難免會(huì)碰到核算賬目和實(shí)際賬目不符合的情況，因?yàn)闀?huì)計(jì)人員在進(jìn)行核算的時(shí)候采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在某些方面是存在差異的，今天小編帶大家去了解的就是所得稅匯算清繳差異處理，感興趣的小伙伴可以和小編一起去下文看看，有什么疑問(wèn)的話可以在線咨詢(xún)我們的答疑老師。

在進(jìn)行所得稅匯算清繳的時(shí)候難免會(huì)碰到核算賬目和實(shí)際賬目不符合的情況，因?yàn)闀?huì)計(jì)人員在進(jìn)行核算的時(shí)候采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在某些方面是存在差異的，今天小編帶大家去了解的就是所得稅匯算清繳差異處理，感興趣的小伙伴可以和小編一起去下文看看，有什么疑問(wèn)的話可以在線咨詢(xún)我們的答疑老師。

所得稅匯算清繳差異產(chǎn)生原因

1. 不允許稅前扣除

稅收滯納金罰款，贊助支出，與收取收入無(wú)關(guān)支出

沒(méi)有取得合法扣除憑證

未列入正確期間(跨期支出)

未實(shí)際發(fā)生損失的減值準(zhǔn)備，未實(shí)際收到的投資收益

2.有扣除限額

業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、捐贈(zèng)支出、黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、傭金和手續(xù)費(fèi)

稅會(huì)差異

3. 視同銷(xiāo)售收入和成本

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

4.會(huì)計(jì)政策與稅務(wù)不一致

如：資產(chǎn)折舊年限低于稅務(wù)規(guī)定最低年限

所得稅匯算清繳差異賬務(wù)處理

“非暫時(shí)性差異”不需要進(jìn)行稅會(huì)差異的調(diào)整。因?yàn)椤胺菚簳r(shí)性差異”只會(huì)影響本期的所得稅費(fèi)用額，已經(jīng)在所得稅費(fèi)用中全部體現(xiàn)了，不影響后期的資產(chǎn)與負(fù)債、權(quán)益金額。

而“暫時(shí)性差異”可以區(qū)分以下幾種情況：

收入類(lèi)事項(xiàng)，本期會(huì)計(jì)收入>本期應(yīng)計(jì)納稅所得，形成應(yīng)納稅“暫時(shí)性差異”，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;本期會(huì)計(jì)收入<本期應(yīng)計(jì)納稅所得，形成可抵扣“暫時(shí)性差異”，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

支出類(lèi)項(xiàng)目，本期費(fèi)用支出>本期可扣除金額，形成可抵扣“暫時(shí)性差異”，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);本期費(fèi)用支出<本期可扣除金額，形成應(yīng)納稅“暫時(shí)性差異”，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

形成“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”時(shí)，遞延所得稅負(fù)債增加，所得稅費(fèi)用增加。

處理為：

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

形成“可抵扣暫時(shí)性差異”時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)增加，所得稅費(fèi)用減少。

處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

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