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企業(yè)一般是會(huì)在年末進(jìn)行計(jì)算預(yù)提的職工薪酬，一旦出現(xiàn)實(shí)際和賬本的出入錯(cuò)誤的話是需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的，涉及到的相關(guān)稅款也是需要進(jìn)行調(diào)整的，小編今天為大家介紹的就是所得稅匯算清繳預(yù)提工資的納稅調(diào)整是怎樣的，想要了解更多內(nèi)容的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。

企業(yè)一般是會(huì)在年末進(jìn)行計(jì)算預(yù)提的職工薪酬，一旦出現(xiàn)實(shí)際和賬本的出入錯(cuò)誤的話是需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的，涉及到的相關(guān)稅款也是需要進(jìn)行調(diào)整的，小編今天為大家介紹的就是所得稅匯算清繳預(yù)提工資的納稅調(diào)整是怎樣的，想要了解更多內(nèi)容的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。

所得稅匯算清繳預(yù)提工資的納稅調(diào)整

一、企業(yè)預(yù)提職工薪酬稅前扣除的政策規(guī)定。

國(guó)稅公告【2015】第34號(hào)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

也就是說(shuō)，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳期間預(yù)提的工資薪金，并在匯算清繳結(jié)束前(次年的5月31日)按照實(shí)際預(yù)提的金額支付給了員工，則預(yù)提的工資薪金是可以稅前扣除的，不需要做納稅調(diào)整;而如果企業(yè)預(yù)提的工資薪金，在企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束時(shí)(5月31日)沒(méi)有支付給員工，那么預(yù)提的工資薪金是不可以稅前扣除，并需要做納稅調(diào)整。

比如，某企業(yè)在當(dāng)年的匯算清繳期間，即12月份預(yù)提了當(dāng)年12月份工資30萬(wàn)元和全年獎(jiǎng)金20萬(wàn)元，分別計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用科目和應(yīng)付職工薪酬科目。該企業(yè)在次年的1月15日支付了12月份的員工工資30萬(wàn)元，但綜合獎(jiǎng)金20萬(wàn)元在次年5月31日前沒(méi)有支付。

那么，企業(yè)預(yù)提和發(fā)放的工資薪金30萬(wàn)元可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，不需要做納稅調(diào)整;但由于已經(jīng)預(yù)提的綜合獎(jiǎng)金20萬(wàn)元在匯算清繳結(jié)束前沒(méi)有支付，則不可以在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額前扣除，需要做納稅調(diào)整。

二、其他預(yù)提項(xiàng)目相關(guān)的合規(guī)處理。

匯算清繳期間在預(yù)提相關(guān)費(fèi)用時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)的管理制度，不得隨意預(yù)提相關(guān)的費(fèi)用，以此加大企業(yè)所得稅稅前列支的金額。也就是說(shuō)，預(yù)提的費(fèi)用需要與實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)，且必要預(yù)提的費(fèi)用。否則，即便是預(yù)提了相關(guān)費(fèi)用，也不可以稅前扣除，是需要做納稅調(diào)整的。

在此需要提醒的是，在匯算清繳期間該預(yù)提的費(fèi)用還是需要預(yù)提的，比如，員工薪金、年終獎(jiǎng)、貸款利息，以及年末前沒(méi)有付款、或沒(méi)有收到發(fā)票的原輔材料和費(fèi)用等，這些應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期的費(fèi)用，如果沒(méi)有及時(shí)預(yù)提并計(jì)入產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用中去，那么會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，以及企業(yè)所得稅稅前扣除的金額。

總之，工資薪金在匯算清繳時(shí)是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，即應(yīng)滿足稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，也要符合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際的需要，該預(yù)提的費(fèi)用一定要預(yù)提，不該預(yù)提的費(fèi)用提了也沒(méi)用，還需要做納稅調(diào)整。

匯算清繳所需資料

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、(國(guó)地稅)稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復(fù)印件(蓋章)。

2、本年度(1-12月)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表(蓋章)。

3、上年度審計(jì)報(bào)告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告。

4、地稅綜合申報(bào)表(1-12月)、增值稅納稅申報(bào)表(1-12月)復(fù)印件(蓋章)。

5、元月份各稅電子回單(蓋章)。

6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表(4個(gè)季度)復(fù)印件(蓋章)。

7、總賬、明細(xì)賬(包括費(fèi)用明細(xì)賬)、記賬憑證。

8、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)。

9、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表(蓋章)。

10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件。

以上就是小編為大家介紹的就是所得稅匯算清繳預(yù)提工資的納稅調(diào)整是怎樣的，相信大家對(duì)此也一定有所了解了，如果大家想要了解更多的有關(guān)匯算清繳的會(huì)計(jì)資訊的話可以掃描二維碼關(guān)注會(huì)計(jì)教練公眾號(hào)，有什么不理解的話也可以在線咨詢我們的答疑老師。