用戶注冊(cè)

很多企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳之后往往會(huì)忽略了賬務(wù)的調(diào)整，這往往會(huì)給以后的報(bào)表填制和會(huì)計(jì)核算帶來(lái)不良后果，在此之前會(huì)計(jì)人員需要對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行調(diào)整，小編在下文為大家準(zhǔn)備了企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務(wù)處理方法有哪些?感興趣的小伙伴就和小編一起去下文了解一下吧。

很多企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳之后往往會(huì)忽略了賬務(wù)的調(diào)整，這往往會(huì)給以后的報(bào)表填制和會(huì)計(jì)核算帶來(lái)不良后果，在此之前會(huì)計(jì)人員需要對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行調(diào)整，小編在下文為大家準(zhǔn)備了企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務(wù)處理方法有哪些?感興趣的小伙伴就和小編一起去下文了解一下吧。

企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務(wù)處理方法

(一)調(diào)增調(diào)減利潤(rùn)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

(例1)某企業(yè)1999年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表利潤(rùn)總額為600000元，所得稅為198000元。調(diào)增當(dāng)年度利潤(rùn)190000元，其中年終多結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本49000元，多提短期借款利息85000元，固定資產(chǎn)清理凈收益19000元末轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入，職工福利支出37000元直接在管理費(fèi)用中列支。調(diào)減利潤(rùn)101000元，其中少攤待攤費(fèi)用11000元，少提福利費(fèi)9000元，生產(chǎn)費(fèi)用誤記在建工程31000元，少提折舊11000元。其他還有企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債利息收入20000元，滯納金2000元，被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失20000元，工資總額超支23000元，贊助費(fèi)支出20000元，固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額60000元。

1.少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用，調(diào)增利潤(rùn)會(huì)計(jì)處理

借：生產(chǎn)成本 　49000

預(yù)提費(fèi)用 　85000

固定資產(chǎn)清理 　19000

應(yīng)付福利費(fèi) 　37000

貸：以前年度損益調(diào)整 　190000

2.多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用調(diào)減利潤(rùn)會(huì)計(jì)處理

借：以前年度損益調(diào)整 101000

貸：待攤費(fèi)用 　11000

應(yīng)付福利費(fèi) 　9000

在建工程 　31000

累計(jì)折舊 　11000

(二)永久性或時(shí)間性差額的納稅調(diào)整

按照會(huì)計(jì)方法計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(或虧損)與按照稅收法規(guī)規(guī)定計(jì)算的納稅所得(或虧損)之間存在著內(nèi)容和時(shí)間的差異，由此導(dǎo)致的永久性或時(shí)間性差額都應(yīng)作納稅調(diào)整。例1中，國(guó)債利息收入、滯納金、被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失、工資超支、贊助費(fèi)支出都屬永久性差異，固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額屬時(shí)間性差異，由此兩種差異引起的納稅調(diào)整，一般是在所得稅匯算清繳時(shí)，將調(diào)整的差異額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)合并后計(jì)算應(yīng)納稅所得額，只作納稅調(diào)整，而在賬務(wù)上不作調(diào)整。

(三)企業(yè)虛報(bào)虧損的賬務(wù)調(diào)整

國(guó)稅總局國(guó)稅發(fā)[1996]162號(hào)文件規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)在申報(bào)虧損的企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛列扣除項(xiàng)目或少計(jì)應(yīng)納稅所得，從而多申報(bào)虧損，可視同查出同等金額的應(yīng)納稅所得。對(duì)此，除調(diào)減其虧損外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)33%的法定稅率，計(jì)算出相應(yīng)的應(yīng)納所得稅額，并視情節(jié)，根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

(例2)某企業(yè)1999年末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶借方余額120萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)虧損也為120萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)檢查發(fā)現(xiàn)：

(1)若企業(yè)少記收入40萬(wàn)元存入小金庫(kù)中，稅務(wù)部門(mén)的處理結(jié)果是企業(yè)調(diào)減虧損，處以視同所偷稅款13.2萬(wàn)元(40萬(wàn)元×33%)一倍的罰款。

(2)若超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)部分的工資末作納稅調(diào)整130萬(wàn)元，扣除賬面虧損120萬(wàn)元，實(shí)為盈利10萬(wàn)元，處理結(jié)果是企業(yè)補(bǔ)繳所得稅，并處視同所偷稅款42.9萬(wàn)元(130萬(wàn)元×33%)一倍的罰款。企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)整：

1.調(diào)減虧損后仍為虧損。

(1)調(diào)減虧損

借：銀行存款 400000

貸：以前年度損益調(diào)整 　400000

(2)交納罰款

借：營(yíng)業(yè)外支出-稅收罰款 132000

貸：銀行存款 132000

2.調(diào)減虧損后為盈利。由于工資超支屬永久性差異，不需作賬務(wù)調(diào)整，但該盈利實(shí)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅3.3萬(wàn)元，罰款42.9萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理如下：

(1)補(bǔ)繳所得稅

借：所得稅33000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅33000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅33000

貸：銀行存款　33000

(2)交納罰款

借：營(yíng)業(yè)外支出-稅收罰款429000

貸：銀行存款　429000

(四)彌補(bǔ)以前年度虧損的處理

企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損在會(huì)計(jì)上表現(xiàn)為“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶的借方余額，不論是用當(dāng)年的稅前利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，只要扣減年初俐潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)借方余額就能進(jìn)行處理，因此不必進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整。

(例3)某公司上年度發(fā)生虧損15萬(wàn)元，按規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額59萬(wàn)元。當(dāng)年應(yīng)納所得稅14.萬(wàn)元[(59一15)×33%]。

企業(yè)所得稅匯算清繳課程限時(shí)免費(fèi)看

2021企業(yè)所的稅年度納稅申報(bào)表及說(shuō)明資料免費(fèi)領(lǐng)取

擴(kuò)展閱讀：

企業(yè)所得稅匯算清繳的范圍有哪些

所得稅匯算清繳需要稅審嗎