發(fā)布時(shí)間:2021-02-02 17:05來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號在對于現(xiàn)在的匯算清繳來說,有很多計(jì)提壞賬的相關(guān)處理,在進(jìn)行這個(gè)相關(guān)的匯算清繳工作處理時(shí),那么計(jì)提壞賬所得稅匯算清繳該如何處理,在針對這個(gè)相關(guān)的內(nèi)內(nèi)容,小編已經(jīng)下文中整理好了,想要學(xué)習(xí)和了解的更多的小伙伴們一起來來看看下文吧,希望小編的分享可以幫助到你們哦。還有什么有疑問的可以在線咨詢我們的答疑老師哦。
在對于現(xiàn)在的匯算清繳來說,有很多計(jì)提壞賬的相關(guān)處理,在進(jìn)行這個(gè)相關(guān)的匯算清繳工作處理時(shí),那么計(jì)提壞賬所得稅匯算清繳該如何處理,在針對這個(gè)相關(guān)的內(nèi)內(nèi)容,小編已經(jīng)下文中整理好了,想要學(xué)習(xí)和了解的更多的小伙伴們一起來來看看下文吧,希望小編的分享可以幫助到你們哦。還有什么有疑問的可以在線咨詢我們的答疑老師哦。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第(七)項(xiàng)規(guī)定,未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除.
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第三十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失.
第五十五條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出.
根據(jù)上述規(guī)定,稅法口徑的壞賬損失是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失,是可以在稅前扣除的.會計(jì)口徑未實(shí)際發(fā)生而預(yù)計(jì)的壞賬損失,不允許在企業(yè)所得稅前扣除.
會計(jì)企業(yè)年末時(shí)根據(jù)應(yīng)收賬款余額估計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)將預(yù)計(jì)的壞賬損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目,從而減少利潤;如果年末時(shí)根據(jù)應(yīng)收賬款余額估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備比已經(jīng)預(yù)提的小,需要沖回多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)沖回的預(yù)計(jì)壞賬損失會增加企業(yè)的利潤.但是上述沖回是對預(yù)計(jì)壞賬損失的調(diào)整,是會計(jì)口徑的調(diào)整.
因此,根據(jù)上述規(guī)定計(jì)提的預(yù)計(jì)壞賬損失減少的利潤在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.同理,企業(yè)沖回的未實(shí)際發(fā)生的預(yù)計(jì)壞賬損失而增加的利潤,在匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
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