發(fā)布時(shí)間:2021-02-05 11:17來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)2020年的匯算清繳工作也即將就要開(kāi)始了,有很多的小伙伴因?yàn)槭堑谝淮谓佑|匯算清繳的相關(guān)賬務(wù)核算,所以對(duì)于匯算清繳有很多的地方都是不清楚的,所以小編在下文為大家準(zhǔn)備了所得稅匯算清繳提醒有哪些,感興趣的小伙伴可以和小編一起去下文看看吧,如果還有什么不理解的話可以在線咨詢(xún)我們的答疑老師。
2020年的匯算清繳工作也即將就要開(kāi)始了,有很多的小伙伴因?yàn)槭堑谝淮谓佑|匯算清繳的相關(guān)賬務(wù)核算,所以對(duì)于匯算清繳有很多的地方都是不清楚的,所以小編在下文為大家準(zhǔn)備了所得稅匯算清繳提醒有哪些,感興趣的小伙伴可以和小編一起去下文看看吧,如果還有什么不理解的話可以在線咨詢(xún)我們的答疑老師。
1、納稅人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中相關(guān)信息的填報(bào)。特別需要提醒的是:在填報(bào)申報(bào)表時(shí),務(wù)必要準(zhǔn)確填列從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額信息,準(zhǔn)確勾選是否“從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”。符合條件的小型微利企業(yè)可免于填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的 “主要股東及分紅情況”,《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)。
注1:符合條件:根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))相關(guān)規(guī)定,小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述指標(biāo)。
2、符合條件的高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的210項(xiàng)科技型中小企業(yè)入庫(kù)編號(hào)、211項(xiàng)高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)編號(hào)等信息的填寫(xiě),避免因錯(cuò)填、漏填而影響相關(guān)優(yōu)惠政策的享受。同時(shí)應(yīng)認(rèn)真填報(bào)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000),充分享受延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策。不屬于高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)請(qǐng)不要填寫(xiě)210項(xiàng)和211項(xiàng)。
注2:符合條件:具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)相關(guān)資格在不同的納稅年度會(huì)發(fā)生變化。對(duì)于2019年度匯算清繳,具體執(zhí)行口徑按以下方法把握。
具備高新技術(shù)企業(yè)資格的是指:2016、2017、2018、2019年度取得高新技術(shù)企業(yè)資格(包括2016年取得,2019年到期但沒(méi)有重新取得資格的企業(yè);不包括因條件變化而被取消高新技術(shù)資格的企業(yè))。
具備科技型中小企業(yè)資格的是指:2019年度取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)(填報(bào)基礎(chǔ)信息表210-1、210-2項(xiàng))或2020年度在3月31日前取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)(填報(bào)基礎(chǔ)信息表210-3、210-4項(xiàng))。對(duì)于2019年取得證書(shū)編號(hào),但2020年3月31前未能重新取得編號(hào)的,只將2019年證書(shū)編號(hào)填報(bào)到填報(bào)基礎(chǔ)信息表210-1、210-2項(xiàng)。
3、企業(yè)在2019年申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí),按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的規(guī)定執(zhí)行,不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》,不再報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?!丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳?。世界各主要?guó)家都做出了基 本相同的戰(zhàn)略選擇把科技創(chuàng)新作為國(guó) 家戰(zhàn)略超前部署和發(fā)展戰(zhàn)略。
4、“基礎(chǔ)信息表”108 采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式(2019版)“,適用于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào))和《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào))規(guī)定的格式編制財(cái)務(wù)報(bào)表的納稅人。填報(bào)時(shí)需要注意:
(1)只有執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)該項(xiàng)目才可以選“是”;
(2)如果勾選“是”,主表第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系,需要手工按照《利潤(rùn)表》“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行填報(bào)報(bào)。
5、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),在“管理費(fèi)用”科目核算。如有在其他期間費(fèi)用或成本科目列支業(yè)務(wù)招待費(fèi),在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí),須將散落在各科目中的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”全部匯總填至納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表A105000第15行第1列“賬載金額”中。
6、慎填“其他”行。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠每年披露更新項(xiàng)目,年度申報(bào)表相關(guān)欄次列示已窮盡,理論上除不公開(kāi)政策外不存在其他類(lèi)型優(yōu)惠。不要誤填“其他”行,如,A107010表第16行、24.2行、30行;A107020表第25、26、27行。對(duì)于我省暫不涉及的稅收優(yōu)惠,也要防止誤填。
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