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所得稅匯算清繳傭金的核算是怎樣的

發(fā)布時間:2021-02-06 10:50來源:會計教練

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在如今的市場經(jīng)濟交易活動中隨著經(jīng)濟交易活動的形式越來越多,相關的經(jīng)濟交易形式也越來越多,有關傭金和手續(xù)費的會計處理大家業(yè)經(jīng)常會碰到,小編在下文為大家整理了所得稅匯算清繳傭金的核算是怎樣的?感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧,大家可以掃描右方二維碼關注公眾號了解更多的匯算清繳資訊。

在如今的市場經(jīng)濟交易活動中隨著經(jīng)濟交易活動的形式越來越多,相關的經(jīng)濟交易形式也越來越多,有關傭金和手續(xù)費的會計處理大家業(yè)經(jīng)常會碰到,小編在下文為大家整理了所得稅匯算清繳傭金的核算是怎樣的?感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧,大家可以掃描右方二維碼關注公眾號了解更多的匯算清繳資訊。

所得稅匯算清繳傭金的核算是怎樣的

所得稅匯算清繳傭金的稅前扣除

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出,不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除。

1.保險企業(yè):財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

2.其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

二、企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同,并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

......

四、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出,應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當期直接扣除。

......

國稅發(fā)[2009]31號《國家稅務總局關于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》第二十條規(guī)定:企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分,準予據(jù)實扣除。

所得稅匯算清繳傭金案例解析

某企業(yè)不屬于保險企業(yè),2016年度收入1000萬元,總計有3筆業(yè)務組成,分別簽署了嚴格的中介服務合同,并通過網(wǎng)銀支付了相應的款項,取得了合格的發(fā)票:

1、A服務合同500萬元,支付服務傭金30萬元;

2、B服務合同300萬元,支付服務傭金5萬元;

3、C服務合同200萬元,支付服務傭金11萬元。

匯算清繳時,該企業(yè)允許稅前扣除的手續(xù)費及傭金為:

4、A合同允許稅前扣除的手續(xù)費及傭金為500*5%=25萬元,實際支付30萬元,應調(diào)增應納稅所得5萬元;

5、B合同允許稅前扣除的手續(xù)費及傭金為300*5%=15萬元,實際支付5萬元,可以全額稅前扣除;

6、B合同允許稅前扣除的手續(xù)費及傭金為200*5%=10萬元,實際支付11萬元,應調(diào)增應納稅所得1萬元;

因此該企業(yè)手續(xù)費及傭金允許稅前扣除金額為40萬元,應調(diào)增應納稅所得6萬元。

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