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關(guān)于滯納金的匯算清繳相信很多的會計(jì)小伙伴都是不了解的，因?yàn)樵谄綍r碰到的此類賬務(wù)處理是很少的，所以在進(jìn)行實(shí)操處理時就會碰到很多的情況，小編今天為大家介紹的就是社保滯納金匯算清繳可以稅前扣除嗎?感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧，希望小編的整理可以幫到大家。

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關(guān)于滯納金的相關(guān)規(guī)定

首先根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于偷稅稅款加收滯納金問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)[1998]291號)的規(guī)定，“滯納金是納稅人因占用稅款而應(yīng)對國家作出的補(bǔ)償，屬于稅款被占用期間的法定孳息，與滯納稅款不可分割”。同時又根據(jù)2001年5月1日實(shí)施的《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/p>

依上述法規(guī)規(guī)定可以理解為，滯納金是對不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項(xiàng)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。

滯納金在方法上作為行政管理的執(zhí)行罰，其具體的適用規(guī)定在各行政法規(guī)之中都有體現(xiàn)。當(dāng)然《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》也不例外，如條例第十三條規(guī)定繳費(fèi)單位未按規(guī)定繳納和代扣代繳社會保險費(fèi)的，由勞動保險行政部門或者稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收千分之二的滯納金。滯納金并入社會保險基金。因此滯納金可以理解為因預(yù)期向國家繳納各種費(fèi)用而需額外繳納的款項(xiàng)，它是一種行政責(zé)任形式，只能對預(yù)期向國家繳納費(fèi)用的行為適用，因而屬違反行政法規(guī)行為的責(zé)任形式。

滯納金是否能稅前列支的解析

在目前所得稅征繳實(shí)務(wù)操作中，對社保滯納金是否可以在稅前列支，已形成了兩種不同的觀點(diǎn)。

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條第三項(xiàng)及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定，不允許扣除的滯納金，稅法只列舉了稅收滯納金，根據(jù)法無明文規(guī)定不征稅的原則，其他各類滯納金繼然沒有列舉，則可以依法理解為允許在稅前列支。

第二種觀點(diǎn)：認(rèn)為雖然《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則已于2008年1月1日廢止，但《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》作為國家稅務(wù)總局的發(fā)文卻并沒有廢止或修改，既然沒有廢止和修改就說明還有執(zhí)行效力，那么依《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第六條第二項(xiàng)規(guī)定，滯納金是否在稅前扣除，應(yīng)要視情況而定。

之所以形成第二種觀點(diǎn)的看法，主要是依《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第六條第二項(xiàng)規(guī)定“除條例第七條的規(guī)定以外，在計(jì)算應(yīng)納所得額時，下列支出也不得扣除：(二)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金”作為法律依據(jù)來判定的，即滯納金是否在稅前扣除，應(yīng)要視情況而定。如果屬于行政性性質(zhì)的滯納金，依《辦法》規(guī)定是不能在稅前列支。如果屬于經(jīng)營性質(zhì)的，如合同違約的滯納金、商業(yè)銀行的滯納金。則傾向于和經(jīng)營性罰款一樣處理，可以在稅前列支。

從上述分析可知，2008年1月1日實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》對滯納金是否須稅前調(diào)整應(yīng)已基本明確，即只有稅收滯納金是不得在稅前扣除外，其他的各種滯納金并沒有明確規(guī)定，根據(jù)法無明文規(guī)定不征稅的原則，其他的各類滯納金可以理解為依法允許在稅前扣除。但一點(diǎn)與目前一些稅務(wù)機(jī)關(guān)所依《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第六條第二項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行操作相沖突。故筆者認(rèn)為，國家稅務(wù)總局應(yīng)盡早對《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》進(jìn)行修改，以方便征納雙方進(jìn)行合法納稅，實(shí)現(xiàn)國家稅收的征納雙方和謁共處。

以上就是小編為大家介紹的社保滯納金匯算清繳可以稅前扣除嗎，大家對此也一定有所了解了，如果大家想要了解更多的匯算清繳資訊的話可以掃描二維碼關(guān)注會計(jì)教練公眾號，也可以加入?yún)R算清繳的交流群了解更多的匯算清繳技巧。