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企業(yè)在進(jìn)行年度匯算清繳時(shí),對(duì)于發(fā)生的營業(yè)外支出,比如公益性捐贈(zèng)支出、罰款支出等費(fèi)用,大家知道該如何進(jìn)行調(diào)整嗎，營業(yè)外支出—滯納金，罰款支出，這個(gè)就需要在匯算清繳的時(shí)候全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，再比如營業(yè)外支出—違約金，這個(gè)就可以據(jù)實(shí)扣除，不需要在匯算清繳的時(shí)候做納稅調(diào)增處理。那么關(guān)于匯算清繳營業(yè)外支出如何調(diào)整，我們接著往下看!

企業(yè)在進(jìn)行年度匯算清繳時(shí),對(duì)于發(fā)生的營業(yè)外支出,比如公益性捐贈(zèng)支出、罰款支出等費(fèi)用,大家知道該如何進(jìn)行調(diào)整嗎，營業(yè)外支出—滯納金，罰款支出，這個(gè)就需要在匯算清繳的時(shí)候全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，再比如營業(yè)外支出—違約金，這個(gè)就可以據(jù)實(shí)扣除，不需要在匯算清繳的時(shí)候做納稅調(diào)增處理。那么關(guān)于匯算清繳營業(yè)外支出如何調(diào)整，我們接著往下看!

營業(yè)外支出匯算清繳調(diào)整：

營業(yè)外支出在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),應(yīng)分明細(xì)項(xiàng)目逐筆調(diào)增到應(yīng)納稅所得額中計(jì)算.

營業(yè)外支出本意是指非經(jīng)營項(xiàng)目的支出,在營業(yè)外支出中,按稅法規(guī)定也有允許稅前扣除的,如符合條件的捐贈(zèng)支出、固定資產(chǎn)清理支出等;當(dāng)然也包括不允許所得稅前扣除的支出,比如罰沒支出等.

匯算清繳時(shí),因營業(yè)外支出已經(jīng)在收入中得到補(bǔ)償(計(jì)算利潤時(shí)已經(jīng)減去了營業(yè)外支出),因此,需根據(jù)營業(yè)外支出明細(xì)項(xiàng)目中不能稅前扣除的項(xiàng)目重新計(jì)入利潤中形成應(yīng)稅所得.

最后,根據(jù)調(diào)整后的應(yīng)稅所得乘稅率計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅.

營業(yè)外支出匯算清繳時(shí)，按會(huì)計(jì)實(shí)際核算數(shù)填報(bào)，不允許稅前扣除部分在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》進(jìn)行調(diào)整。

稅前不得扣除的項(xiàng)目：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

6.與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

9.與取得收入無關(guān)的其他支出。

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