×

綁定賬號

您的微信還未綁定賬號,請使用您的手機號綁定現(xiàn)有賬號或創(chuàng)建新賬號

微信登錄

掃碼登陸

使用微信掃一掃登錄

二維碼已失效

刷新

使用微信掃一掃登錄

登錄即表示已閱讀并接受《用戶協(xié)議》《隱私政策》

未注冊用戶掃碼即可成功注冊

登陸 注冊 忘記密碼

企業(yè)所得稅年報業(yè)務(wù)招待費的處理是怎樣的

發(fā)布時間:2021-02-24 10:35來源:會計教練

關(guān)注公眾號
掃碼關(guān)注公眾號
領(lǐng)免費福利
初級公眾號

年報的核算內(nèi)容有很多,大家在進行年報處理的時候是需要做到眼觀六路,耳聽八方的,否則一不小心就會出現(xiàn)錯誤,就要重新在進行申報,今天小編為大家介紹的就是企業(yè)所得稅年報業(yè)務(wù)招待費的處理是怎樣的?感興趣的小伙伴就和小編一起去下文了解一下吧,希望小編的整理可以幫到大家。

年報的核算內(nèi)容有很多,大家在進行年報處理的時候是需要做到眼觀六路,耳聽八方的,否則一不小心就會出現(xiàn)錯誤,就要重新在進行申報,今天小編為大家介紹的就是企業(yè)所得稅年報業(yè)務(wù)招待費的處理是怎樣的?感興趣的小伙伴就和小編一起去下文了解一下吧,希望小編的整理可以幫到大家。

企業(yè)所得稅年報業(yè)務(wù)招待費的處理是怎樣的

企業(yè)所得稅年報業(yè)務(wù)招待費的處理

一、所得稅年報里,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

例:某企業(yè)2008年度取得商品銷售收入3000萬元,發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出30萬元。其企業(yè)所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費支出為15萬元。

1、發(fā)生額的60% ,30萬元×60% = 18萬元

2、可企業(yè)所得稅前扣除的限額 3000萬元×5‰ = 15萬元

3、企業(yè)所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費支出為15萬元

4、年度所得稅清算時,調(diào)增應(yīng)納稅所得額 15萬元。計算公式:(30萬元-15萬元)= 15萬元

二、扣除基數(shù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》(國稅發(fā)[2015]56號)進一步明確,自2015年7月1日起,《企業(yè)所得稅納稅申報表(試行)》規(guī)定廣告費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費等扣除的計算基數(shù)均為申報表主表銷售(營業(yè))收入。銷售(營業(yè))收入按照會計制度核算的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入,以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認為當(dāng)期收入的視同銷售收入三部分組成。

1、主營業(yè)務(wù)收入是扣除其他折扣以及銷售退回后的凈額,納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用。其他折扣及銷售退回,一律以凈額反映在主營業(yè)務(wù)收入中。

2、其他收入包括按照會計制度核算的營業(yè)外收入,以及在資本公積金中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認的其他收入。對經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查增的收入,根據(jù)規(guī)定,銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報數(shù),而不是稅務(wù)機關(guān)檢查后的確定數(shù),稅務(wù)機關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列,不能作為計算招待費的基數(shù)。

3、視同銷售是指會計上不作為銷售核算,而在稅收上作為銷售、確認收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。主要包含:一是自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面的材料和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品的價值金額。二是處置非貨幣性資產(chǎn)收入,指將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務(wù)等方面,按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認收入的金額。

企業(yè)年報疑點解析資料免費領(lǐng)

企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)操作指南課程限時免費看

推薦閱讀:

企業(yè)年報多久會公示

工商年報怎么解除企業(yè)異常名錄

  • 會計教練

    掃一掃關(guān)注會計教練官方公眾號,免費領(lǐng)取1000套財會學(xué)習(xí)知識庫。

  • 會計教練線上平臺

    掃一掃關(guān)注微信小程序,免費看每天會計做賬講解直播課。

京ICP備16061061號-1 | 北京天華在線教育科技有限公司 | 會計培訓(xùn)
京公網(wǎng)安備11010802044865