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企業(yè)在匯算清繳時偶爾會發(fā)現(xiàn)上年錯誤，這個時候就需要對上年度錯誤科目進(jìn)行調(diào)賬。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)年度所得稅匯算清繳事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項進(jìn)行賬務(wù)處理。具體的內(nèi)容大家可以借鑒“匯算清繳上年錯誤會計分錄怎么做”一文。

企業(yè)在匯算清繳時偶爾會發(fā)現(xiàn)上年錯誤，這個時候就需要對上年度錯誤科目進(jìn)行調(diào)賬。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)年度所得稅匯算清繳事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項進(jìn)行賬務(wù)處理。具體的內(nèi)容大家可以借鑒“匯算清繳上年錯誤會計分錄怎么做”一文。

上年度錯誤科目的調(diào)賬

涉及損益類科目的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號———資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》規(guī)定，企業(yè)年度所得稅匯算清繳事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項進(jìn)行賬務(wù)處理。

例如，在企業(yè)年度所得稅匯算清繳過程中補繳和退回的所得稅都屬于報告年度的所得稅費用，由于該所得稅費用在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表或以前就已存在，在日后得到證實，對資產(chǎn)負(fù)債表的財務(wù)狀況有重大影響。

因此它屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，應(yīng)借記或貸記“以前年度損益調(diào)整”，貸記或借記“應(yīng)交稅費———應(yīng)交所得稅”，并將“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配———未分配利潤”。對于不影響上年損益的錯賬，可直接調(diào)整。對于上一度錯賬且不影響上一年度損益，但與本年度核算和納稅有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度的錯漏金額影響本年度納稅情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)的賬項。

匯算清繳計提所得稅相關(guān)會計分錄：

應(yīng)補繳稅額的，

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

繳納稅款時，

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

調(diào)整未分配利潤，

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

多繳稅額的，

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤，

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配—未分配利潤

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