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大家處理合并報(bào)表抵消處理時(shí)，是否覺(jué)得過(guò)于復(fù)雜，難以理解，容易出錯(cuò)。每次遇到合并報(bào)表就很難處理，原地踏步。不要害怕，針對(duì)合并報(bào)表問(wèn)題，我們將帶大家一起去理解記憶，吃透合并報(bào)表抵消分錄，讓您操作順順利利無(wú)阻礙。下面讓我們帶領(lǐng)大家一起來(lái)看對(duì)合并報(bào)表抵消分錄的理解吧!希望能幫到您。

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合并報(bào)表中的抵消分錄的理解

就是把虛的或是重復(fù)的部分抵消了 。

例如母公司售存貨給子公司，成本100萬(wàn)元，售價(jià)150萬(wàn)元，子公司作為庫(kù)存商品，那么就整個(gè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，在沒(méi)有對(duì)集團(tuán)以外實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)母公司的收入和子公司的存貨就是虛了50萬(wàn)元，合并分錄就是把這塊虛的抵消了。

編制合并報(bào)表的程序一般包括：

檢查并調(diào)整母、子公司會(huì)計(jì)報(bào)表中可能存在的誤差和遺漏。

抵消企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)損益。

抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤(rùn)而提取的法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。

抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，并將母公司對(duì)子公司股權(quán)投資賬戶余額調(diào)整至期初數(shù)。

抵消年初母公司對(duì)于子公司股權(quán)投資賬戶和子公司所有者權(quán)益各賬戶的余額，并將兩者的差額確認(rèn)為合并價(jià)差;若有少數(shù)股權(quán)，還要確認(rèn)相應(yīng)部分的少數(shù)股東權(quán)益。

將合并價(jià)差分解為子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額和商譽(yù)，并在其有效年限內(nèi)加以分配和攤銷。

若有少數(shù)股權(quán)，在合并工作底稿上確立當(dāng)年屬于少數(shù)股東的子公司凈利潤(rùn)，應(yīng)相應(yīng)增加少數(shù)股東權(quán)益。

抵消母、子公司間的應(yīng)收應(yīng)付等往來(lái)項(xiàng)目。

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