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繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

發(fā)布時(shí)間:2019-07-28 17:04來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。關(guān)于它的會(huì)計(jì)分錄你都會(huì)嗎?

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。繳納印花稅之后會(huì)計(jì)分錄該怎么做呢?

企業(yè)交納印花稅會(huì)計(jì)分錄處理,通常分為下列幾種情況:

一、不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算

企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小,比如定額貼花的營(yíng)業(yè)賬簿和產(chǎn)權(quán)許可證照等,不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算(關(guān)鍵點(diǎn)),如果金額小購(gòu)買(mǎi)時(shí)直接減少銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金即可。實(shí)際繳納的印花稅:

借:管理費(fèi)用(印花稅)

貸:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金

二、通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算

實(shí)際工作中,很多地方采購(gòu)合同和銷(xiāo)售合同印花稅是根據(jù)實(shí)際采購(gòu)、銷(xiāo)售或購(gòu)銷(xiāo)總額的一定百分比乘以稅率直接計(jì)算繳納的,這時(shí)很多企業(yè)就會(huì)先通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”計(jì)提本月的印花稅,次月實(shí)際繳納時(shí)再?zèng)_減應(yīng)交稅費(fèi)科目。

比如,根據(jù)豫地稅發(fā)[2005]第43號(hào)文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規(guī)定:購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù),分別按實(shí)際采購(gòu)、銷(xiāo)售或購(gòu)銷(xiāo)總額70%的比例核定計(jì)稅依據(jù),依照“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目征收印花稅。當(dāng)然,不同的省份規(guī)定是不一樣,所以企業(yè)在實(shí)際計(jì)算繳納印花稅的時(shí)候一定要先查詢當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定。

計(jì)提本月印花稅的會(huì)計(jì)分錄:

借:管理費(fèi)用——印花稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

實(shí)際交納印花稅的會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金

三、繳納以前年度印花稅的處理

按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,應(yīng)做如下分錄:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄你掌握了嗎?掌握的不是很牢固也沒(méi)有關(guān)系,關(guān)注會(huì)計(jì)教練,專(zhuān)業(yè)的老師,專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì),將帶你走進(jìn)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)道路!



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