×

綁定賬號(hào)

您的微信還未綁定賬號(hào),請(qǐng)使用您的手機(jī)號(hào)綁定現(xiàn)有賬號(hào)或創(chuàng)建新賬號(hào)

微信登錄

掃碼登陸

使用微信掃一掃登錄

二維碼已失效

刷新

使用微信掃一掃登錄

登錄即表示已閱讀并接受《用戶協(xié)議》《隱私政策》

未注冊(cè)用戶掃碼即可成功注冊(cè)

登陸 注冊(cè) 忘記密碼

合報(bào)投資收益和凈利潤(rùn)抵消會(huì)計(jì)分錄怎么做

發(fā)布時(shí)間:2021-03-04 11:38來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

關(guān)注公眾號(hào)
掃碼關(guān)注公眾號(hào)
領(lǐng)免費(fèi)福利
初級(jí)公眾號(hào)

們大家都知道合并報(bào)表是企業(yè)為了消除內(nèi)部交易對(duì)母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響之間所存在的差異才進(jìn)行的,這樣會(huì)使內(nèi)部交易在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映與在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映一致,更好的進(jìn)行賬務(wù)處理。具體內(nèi)容大家可以參考:合報(bào)投資收益和凈利潤(rùn)抵消會(huì)計(jì)分錄怎么做,希望能夠幫到大家

我們大家都知道合并報(bào)表是企業(yè)為了消除內(nèi)部交易對(duì)母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響之間所存在的差異才進(jìn)行的,這樣會(huì)使內(nèi)部交易在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映與在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映一致,更好的進(jìn)行賬務(wù)處理。具體內(nèi)容大家可以參考:合報(bào)投資收益和凈利潤(rùn)抵消會(huì)計(jì)分錄怎么做,希望能夠幫到大家

合報(bào)投資收益和凈利潤(rùn)抵消會(huì)計(jì)分錄怎么做

合報(bào)投資收益和凈利潤(rùn)抵消會(huì)計(jì)分錄明細(xì):

(一)對(duì)子公司擁有全部股權(quán)的情況下,母公司投資收益的抵消

在全資子公司中,子公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)全部為母公司的投資收益。編制合并利潤(rùn)表時(shí),實(shí)際上是將母公司的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本及期間費(fèi)用等利潤(rùn)表項(xiàng)目與子公司相應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行合并,即將子公司的凈利潤(rùn)還原為合并利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本及期間費(fèi)用等,為了消除子公司凈利潤(rùn)重復(fù)計(jì)入母公司凈利潤(rùn)中,應(yīng)將母公司的投資收益和子公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)予以抵消。因子公司的凈利潤(rùn)和子公司期初未分配利潤(rùn)構(gòu)成了子公司本期全部可供分配的利潤(rùn),其轉(zhuǎn)化為提取盈余公積,應(yīng)付給母公司的利潤(rùn)和期末未分配的利潤(rùn),這樣抵消分錄變?yōu)榻瑁骸巴顿Y收益”(母公司本年增加的投資價(jià)值);借:“年初未分配利潤(rùn)”(母公司的年初未分配利潤(rùn)中相當(dāng)于子公司年初未分配利潤(rùn)余額的金額)。貸:“盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”(子公司本年度分配利潤(rùn));貸:“年末未分配利潤(rùn)”(子公司年末未分配利潤(rùn)余額)。

例:2008年1月1日,甲公司投資于乙公司500000元現(xiàn)金,使乙公司成為甲公司的全資子公司。2008年乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為150000元,乙公司期初未分配利潤(rùn)50000元,本期提取盈余公積20000元、分配利潤(rùn)100000元、未分配利潤(rùn)80000元。在合并工作底稿中應(yīng)編制如下抵銷分錄:

借:投資收益 150000

期初未分配利潤(rùn) 50000

貸:提取盈余公積 20000

應(yīng)付利潤(rùn) 100000

未分配利潤(rùn) 80000

(二)對(duì)子公司擁有部分股權(quán)的情況下,母公司投資收益的抵消

新準(zhǔn)則規(guī)定在非全資子公司中,子公司的本期凈利潤(rùn)分別屬于母公司和少數(shù)股東,屬于母公司的部分為母公司的投資收益,屬于少數(shù)股東的部分稱為少數(shù)股東收益,母公司本期投資收益、少數(shù)股東收益和子公司年初未分配利潤(rùn)構(gòu)成了子公司本期可供分配的利潤(rùn)。在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行抵消處理時(shí),要同時(shí)將少數(shù)股東本期收益部分抵消。應(yīng)編制借:“投資收益”、“年初未分配利潤(rùn)”、“少數(shù)股東收益”。貸:“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“年末未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的抵消分錄。

集團(tuán)內(nèi)部投資收益的抵消應(yīng)注意的問(wèn)題

(1)按照權(quán)益法追溯調(diào)整,對(duì)于子公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),母公司同時(shí)又確認(rèn)了投資收益,對(duì)于集團(tuán)來(lái)說(shuō),子公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是實(shí)實(shí)在在的話,那么母公司同時(shí)確認(rèn)的投資收益就是重復(fù)確認(rèn)了。那么既然要調(diào)整,筆者認(rèn)為這里的關(guān)鍵還不是因?yàn)槌杀痉ê蜋?quán)益法的問(wèn)題,而是權(quán)益法調(diào)整中對(duì)于投資收益的重復(fù)確認(rèn)問(wèn)題。之所以用權(quán)益法做追溯調(diào)整原因就是在新準(zhǔn)則之前,控制的情況都是按照權(quán)益法來(lái)調(diào)整的,而只有權(quán)益法才能體現(xiàn)控制的關(guān)系。

(2)在抵銷處理中,抵銷分錄可以從子公司的利潤(rùn)分配來(lái)理解。借方反映的是子公司利潤(rùn)分配的來(lái)源(即凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)+其他轉(zhuǎn)入=可供分配利潤(rùn));貸方反映的是利潤(rùn)分配的去向,即提取盈余公積、應(yīng)付投資者利潤(rùn)和年末未分配利潤(rùn);注意:年末未分配利潤(rùn)也必須理解為利潤(rùn)分配的一個(gè)去向。可供利潤(rùn)分配的來(lái)源必然等于利潤(rùn)分配的去向,如果存在少數(shù)股權(quán),則子公司凈利潤(rùn)要按照股權(quán)比例分解為母公司的投資收益和少數(shù)股東收益,反映在借方。

(3) 抵消分錄并不是母公司或子公司賬上的正式分錄,它僅僅是為了編制合并報(bào)表所做的一部分草稿,將其列示于合并工作底表中,主要是抵消個(gè)別公司欄目所列示的數(shù)額,使其不出現(xiàn)在合并欄目中。抵銷分錄用的是報(bào)表項(xiàng)目,如上述抵銷分錄貸方的應(yīng)付利潤(rùn),并不是會(huì)計(jì)科目“應(yīng)付利潤(rùn)”,也不是資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目如應(yīng)付股利,而是利潤(rùn)分配表中的應(yīng)付利潤(rùn)項(xiàng)目,相當(dāng)于會(huì)計(jì)科目“利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)”,這一點(diǎn)是一定要注意的。

點(diǎn)擊,限時(shí)免費(fèi)學(xué)習(xí)分錄實(shí)訓(xùn)課程

2021年新準(zhǔn)則分錄基礎(chǔ)理論資料,點(diǎn)擊免費(fèi)領(lǐng)取,手慢無(wú)!

延伸閱讀:

超實(shí)用的會(huì)計(jì)分錄大全

小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)分錄大全

  • 會(huì)計(jì)教練

    掃一掃關(guān)注會(huì)計(jì)教練官方公眾號(hào),免費(fèi)領(lǐng)取1000套財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)知識(shí)庫(kù)。

  • 會(huì)計(jì)教練線上平臺(tái)

    掃一掃關(guān)注微信小程序,免費(fèi)看每天會(huì)計(jì)做賬講解直播課。

京ICP備16061061號(hào)-1 | 北京天華在線教育科技有限公司 | 會(huì)計(jì)培訓(xùn)
京公網(wǎng)安備11010802044865