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合并報(bào)表中營(yíng)業(yè)收入的抵消分錄怎么寫(xiě)

發(fā)布時(shí)間:2021-03-04 11:40來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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合并報(bào)表中的營(yíng)業(yè)外收入的在處理業(yè)務(wù)的時(shí)候遇到了進(jìn)行處理的方法是什么呢,在對(duì)于這個(gè)合并報(bào)表中營(yíng)業(yè)收入的抵消分錄怎么寫(xiě),先是無(wú)條件抵消,在個(gè)就是合并報(bào)表,具體的賬務(wù)處理內(nèi)容,小編已經(jīng)全部整理在下文了,想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來(lái)看看下文吧,希望可以幫助到大家哦。更多具體的內(nèi)容可以加入我們的會(huì)計(jì)交流群哦。

合并報(bào)表中的營(yíng)業(yè)外收入的在處理業(yè)務(wù)的時(shí)候遇到了進(jìn)行處理的方法是什么呢,在對(duì)于這個(gè)合并報(bào)表中營(yíng)業(yè)收入的抵消分錄怎么寫(xiě),先是無(wú)條件抵消,在個(gè)就是合并報(bào)表,具體的賬務(wù)處理內(nèi)容,小編已經(jīng)全部整理在下文了,想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來(lái)看看下文吧,希望可以幫助到大家哦。更多具體的內(nèi)容可以加入我們的會(huì)計(jì)交流群哦。

合并報(bào)表中營(yíng)業(yè)收入的抵消分錄怎么寫(xiě)

合并報(bào)表中營(yíng)業(yè)收入的抵消分錄怎么寫(xiě)?

無(wú)條件抵消分錄 ,母子公司合并報(bào)表,不論它們之間有否內(nèi)部交易,首先應(yīng)當(dāng)無(wú)條件地編制以下三項(xiàng)抵消分錄:

把母公司對(duì)納入合并范圍的子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整(只調(diào)整到合并報(bào)表,為后面的兩項(xiàng)合并抵消分錄打下基礎(chǔ)。合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報(bào))

借:長(zhǎng)期投權(quán)投資-損益調(diào)整 (子公司在被母公司投資控股后實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)和盈余公積增加數(shù)×母公司持股份額)

貸:投資收益 (母公司本期對(duì)子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤(rùn)×母公司持股份額) 年初未分配利潤(rùn) (母公司以前年度對(duì)子公司的投資收益)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 (子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計(jì)數(shù)) 貸:資本公積

2.母公司對(duì)子公司的權(quán)益性投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目 相抵消(外幣報(bào)表折算差額不抵消,直接匯總):

借:實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn) (子公司報(bào)表數(shù))

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 (母公司對(duì)子公司的投資額)

3.母公司和其它少數(shù)股東本期對(duì)子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤(rùn)與子公司本期利潤(rùn)分配項(xiàng)目和期末未分配利潤(rùn) 相抵消:

借:投資收益 (母公司本期對(duì)子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤(rùn)×母公司占有的股權(quán)份額 )

少數(shù)股東本期收益 (其它股東本期對(duì)子公司的投資收益,=子公司本期凈利潤(rùn)×其它股東占有的股權(quán)份額)

期初末分配利潤(rùn) (子公司利潤(rùn)分配表中的年初末分配利潤(rùn)金額) 貸:提取盈余公積 (子公司利潤(rùn)分配表中的項(xiàng)目金額)

長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消分錄怎么寫(xiě)?

長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷(xiāo)

借:實(shí)收資本/股本 【子公司期末數(shù)】

資本公積 【子公司期末數(shù)】

盈余公積 【子公司期末數(shù)】

未分配利潤(rùn)——年末 【子公司期末數(shù)】

商譽(yù)【長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 【調(diào)整后的母公司金額】

少數(shù)股東權(quán)益

營(yíng)業(yè)外收入【長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】

這筆抵銷(xiāo)分錄的理解:

從企業(yè)集團(tuán)整體來(lái)看,母公司對(duì)子公司進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資相當(dāng)于母公司將資本撥付下屬核算單位,并不引起整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)。因此,編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)在母公司和子公司財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)單相加的基礎(chǔ)上,將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益予以抵銷(xiāo)。抵銷(xiāo)時(shí),借記子公司所有者權(quán)益(公允價(jià)值),貸記所有者權(quán)益和少數(shù)股東權(quán)益,借方差額商譽(yù),貸方差額營(yíng)業(yè)外收入。

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