很多企業(yè)的會計人員日常做賬可能對于境外個稅所得不是很了解,今天,小編就給大家詳細講解一下境外個稅所得具體內(nèi)容。首先,大家就要清楚的什么是境外所得,如何確認境外所得收入?其次,境外所得應(yīng)納稅額如何計算。對于這部分內(nèi)容,不清楚的小伙伴們快跟隨小編一起閱讀下文吧。
很多企業(yè)的會計人員日常做賬可能對于境外個稅所得不是很了解,今天,小編就給大家詳細講解一下境外個稅所得具體內(nèi)容。首先,大家就要清楚的什么是境外所得,如何確認境外所得收入?其次,境外所得應(yīng)納稅額如何計算。對于這部分內(nèi)容,不清楚的小伙伴們快跟隨小編一起閱讀下文吧。
(1)因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得;
(2)中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔(dān)的稿酬所得;
(3)許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得;
(4)在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的所得;
(5)從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得;
(6)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得;
(7)轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)(以下稱權(quán)益性資產(chǎn))或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn),該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年(連續(xù)36個公歷月份)內(nèi)的任一時間,被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)的,取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得;
(8)中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負擔(dān)的偶然所得;
(9)財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的,按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行;
1、發(fā)生地在海外(工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;經(jīng)營所得);
2、使用地在海外(特許權(quán)使用費;財產(chǎn)租賃所得);
3、支付方在海外(稿酬所得;股息、利息、分紅所得;偶然所得);
4、財產(chǎn)所在地(財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得);
申報時間
應(yīng)當(dāng)在取得所得次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅。
抵免憑證
申報境外所得稅收抵免時,除另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)提供:1、納稅憑證2、納稅人不能提供完稅證明的,可以同時憑境外所得稅申報表(或境外納稅主體確認的完稅通知書)和相應(yīng)的銀行完稅證明辦理境外所得抵免
抵免時限
居民個人申報境外所得,未辦理抵稅手續(xù),并在以后納稅年度取得納稅證明和申報境外所得抵稅的,可以追溯至境外所得的納稅年度,但追溯年度不得超過五年。
此外,根據(jù)聯(lián)合公告第二條規(guī)定,居民個人應(yīng)當(dāng)按照個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定,按照下列方法計算當(dāng)期境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額:
1、境外居民個人綜合所得,應(yīng)納稅額與境內(nèi)綜合所得額相結(jié)合計算;
2、境外居民個人的營業(yè)收入,應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)營業(yè)收入合并計算應(yīng)納稅額。境外居民個人的營業(yè)收入,按照個人所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的損失,不抵減境內(nèi)居民和其他國家(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額,但按照中國稅法的規(guī)定,可以用同一國家(地區(qū))以后年度的營業(yè)收入彌補;
3、居民個人從境外取得的利息、股息、紅利、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和附帶所得(以下簡稱其他分類所得),不與國內(nèi)所得合并計算,應(yīng)納稅額另行計算。
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