什么是遞延呢?遞延也就是延遲。那遞延所得稅負債又是什么呢?遞延所得稅負債就是在未來的時候還沒有付的金額。很多小伙伴不是很理解,關于遞延所得稅負債怎么記賬,小編在下文中整理了相關的知識內(nèi)容,在工作中遇到這樣的業(yè)務時可以來進行學習,一起來看看下文吧。
什么是遞延呢?遞延也就是延遲。那遞延所得稅負債又是什么呢?遞延所得稅負債就是在未來的時候還沒有付的金額。很多小伙伴不是很理解,關于遞延所得稅負債怎么記賬,小編在下文中整理了相關的知識內(nèi)容,在工作中遇到這樣的業(yè)務時可以來進行學習,一起來看看下文吧。
借:所得稅費用
貸:遞延所得稅負債
遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。
遞延所得稅負債確認的一般原則:除所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外,企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關的以外,在確認遞延所得稅負債的同時,應增加利潤表中的所得稅費用。
遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。在我國,除享受優(yōu)惠政策的情況以外,企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發(fā)生變化,企業(yè)在確認遞延所得稅負債時,可以以現(xiàn)行適用稅率為基礎計算確定,無論應納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何,遞延所得稅負債的確認不要求折現(xiàn)。
1、公允價值變動損益(交易性金融資產(chǎn)、公允價值計量的投資性房地產(chǎn))
2、固定資產(chǎn)稅法允許加速折舊
3、擬對外出售的權益法核算的長期股權投資(擬長期持有的長投不用確認)
4、會計政策變更和會計差錯更正采取追溯調(diào)整法調(diào)整期初留存收益
5、其他綜合收益(可供出售金融資產(chǎn)、以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值和賬面價值的差額、)
6、資本公積-其他資本公積(合并日子公司賬面價值不等于公允價值,對子公司的賬面價值調(diào)增時要考慮遞延所得稅,對這部分差額計提折舊攤銷時也要考慮)
7、附認股權證債券、可轉(zhuǎn)債
8、分期收款銷售商品,會計符合收入確認條件時應該按照公允價值確認收入,稅法上按照分期收款分期確認收入的原則處理,會同時產(chǎn)生遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。(會計上將銷售額分為銷售收入和利息收入,稅法上全做銷售收入且一次納稅)
9、政府補助征稅的和不征稅的都會導致。
應納稅所得額=本年利潤+永久性調(diào)增-永久性調(diào)減+時間性可抵扣-時間性應納稅
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