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現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都在進行匯算清繳期間，相信大家對于匯算清繳已經(jīng)有了基本的了解。但是由于匯算清繳工作非常繁瑣，所以不可避免會出現(xiàn)一些差錯。為了幫助大家減少錯誤的出現(xiàn)，下文整理了匯算清繳申報表怎么填的相關(guān)內(nèi)容和大家分享，相信文章中的內(nèi)容能夠幫助你避免一些錯誤的產(chǎn)生!

現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都在進行匯算清繳期間，相信大家對于匯算清繳已經(jīng)有了基本的了解。但是由于匯算清繳工作非常繁瑣，所以不可避免會出現(xiàn)一些差錯。為了幫助大家減少錯誤的出現(xiàn)，下文整理了匯算清繳申報表怎么填的相關(guān)內(nèi)容和大家分享，相信文章中的內(nèi)容能夠幫助你避免一些錯誤的產(chǎn)生!

視同銷售情況下匯算清繳申報表如何填列

答：在實際操作中，企業(yè)將外購或自產(chǎn)的資產(chǎn)用于業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、捐贈的企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。而會計準則要求不確認為收入。因此，企業(yè)將產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈的稅務(wù)處理時，應分解為兩項業(yè)務(wù)：一是按公允價值確認銷售貨物收入;二是相應的支出按公允價值計量。

案例分析

例：某企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈(假設(shè)企業(yè)僅此業(yè)務(wù))，產(chǎn)品成本80萬元，公允價值100萬元。上述業(yè)務(wù)的企業(yè)會計處理如下：

借：管理費用/銷售費用/營業(yè)外支出 97萬元

貸：庫存商品80萬元

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17萬元

上述各項業(yè)務(wù)均應按以下填報方法處理：

第一：在年度匯算清繳申報時，在附表一"收入明細表"第十三行"視同銷售收入"填列金額100萬元。在年度匯算清繳申報時，在附表二“成本費用明細表”第十二行“視同銷售成本”填列金額80萬元。

第二：在年度匯算清繳申報時，在附表三“納稅調(diào)整項目明細表”第2行“視同銷售收入”第3列“調(diào)增金額”填寫100萬元，同時在第21行“視同銷售成本”第4列“調(diào)減金額”填寫80萬元，此項視同銷售業(yè)務(wù)，調(diào)增應納稅所得額20萬元。

第三：企業(yè)將外購的資產(chǎn)，用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈，按上述項目填報，視同銷售收入和成本相同，視同銷售業(yè)務(wù)沒有調(diào)增或調(diào)減所得額。

企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填寫注意事項

第一部分“利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度口徑計算填報。

實行企業(yè)會計準則的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自損益表;實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，與本表不一致的項目，按照其利潤表項目進行分析填報。這部分要求納稅企業(yè)先按照會計核算結(jié)果填報相關(guān)收入、成本費用及利潤情況，體現(xiàn)了間接法設(shè)計表格的思路。如果企業(yè)沒有嚴格按照會計制度核算，則要先按照相應會計制度的要求，調(diào)整為正確的核算結(jié)果后再填報。

第二部分“應納稅所得額計算”中的項目，主要為納稅調(diào)整項目和彌補虧損情況。

所得稅匯算清繳中稅法與會計的差異，要在會計利潤總額基礎(chǔ)上通過“納稅調(diào)整增加額”和“納稅調(diào)整減少額”欄次反映。其中需要說明的是，所得稅法優(yōu)惠政策中對所得額的優(yōu)惠要作為納稅調(diào)減項目直接從利潤中調(diào)減，且單獨在主表中反映。也就是說，調(diào)減這些優(yōu)惠項目后可以出現(xiàn)負數(shù)結(jié)果，可以用以后年度的利潤來彌補這部分虧損。但第21行的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額的70%“抵扣應納稅所得額”優(yōu)惠只能在所有調(diào)減項目調(diào)減后有正數(shù)余額時才予以抵扣，且不能出現(xiàn)負數(shù)結(jié)果。

此外，新申報表要求境內(nèi)有虧損(包括有以前本年度虧損)而境內(nèi)沒有所得可供彌補的情況下，境外所得應彌補境內(nèi)虧損。因此，在納稅調(diào)整中已經(jīng)通過第15行“減：納稅調(diào)整減少額”調(diào)減的境外所得，要通過第22行“加：境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損”欄次重新加入應納稅所得額。

第三部分“應納稅額計算”中的項目，主要是在計算年度應納稅款基礎(chǔ)上，減除稅收優(yōu)惠政策中的減免稅額、抵免稅額和已經(jīng)預繳的稅款(包括分支機構(gòu)按規(guī)定預繳的稅款和子公司在所在地按規(guī)定預繳的稅款)，得出“本年應補(退)的所得稅額”。

同時，考慮有些企業(yè)有境外所得，按照居民企業(yè)全部所得在境內(nèi)納稅的規(guī)定，境外所得需要在境內(nèi)繳納所得稅，但境外繳納的所得稅允許按規(guī)定抵免，抵免限額不得超過境外所得按我國稅法規(guī)定計算的應納稅款。此項內(nèi)容在第31行“加：境外所得應納所得稅額”和第32行“減：境外所得抵免所得稅額”調(diào)整反映。

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