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匯算清繳是一項很復雜的工作，它涉及到各種財務(wù)報表的填寫以及票據(jù)的審查。如果想要順利的完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作，財務(wù)人員掌握報表填寫格式是最基本的要求。下文整理了匯算清繳申報單怎么填的相關(guān)內(nèi)容，對這方面還不太熟悉的小伙伴們快來看一下吧!希望對你有所幫助。

匯算清繳是一項很復雜的工作，它涉及到各種財務(wù)報表的填寫以及票據(jù)的審查。如果想要順利的完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作，財務(wù)人員掌握報表填寫格式是最基本的要求。下文整理了匯算清繳申報單怎么填的相關(guān)內(nèi)容，對這方面還不太熟悉的小伙伴們快來看一下吧!希望對你有所幫助。

匯算清繳申報單填寫說明

第一部分“利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度口徑計算填報。

實行企業(yè)會計準則的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自損益表;實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，與本表不一致的項目，按照其利潤表項目進行分析填報。這部分要求納稅企業(yè)先按照會計核算結(jié)果填報相關(guān)收入、成本費用及利潤情況，體現(xiàn)了間接法設(shè)計表格的思路。如果企業(yè)沒有嚴格按照會計制度核算，則要先按照相應(yīng)會計制度的要求，調(diào)整為正確的核算結(jié)果后再填報。

第二部分“應(yīng)納稅所得額計算”中的項目，主要為納稅調(diào)整項目和彌補虧損情況。

所得稅匯算清繳中稅法與會計的差異，要在會計利潤總額基礎(chǔ)上通過“納稅調(diào)整增加額”和“納稅調(diào)整減少額”欄次反映。其中需要說明的是，所得稅法優(yōu)惠政策中對所得額的優(yōu)惠要作為納稅調(diào)減項目直接從利潤中調(diào)減，且單獨在主表中反映。也就是說，調(diào)減這些優(yōu)惠項目后可以出現(xiàn)負數(shù)結(jié)果，可以用以后年度的利潤來彌補這部分虧損。但第21行的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額的70%“抵扣應(yīng)納稅所得額”優(yōu)惠只能在所有調(diào)減項目調(diào)減后有正數(shù)余額時才予以抵扣，且不能出現(xiàn)負數(shù)結(jié)果。

此外，新申報表要求境內(nèi)有虧損(包括有以前本年度虧損)而境內(nèi)沒有所得可供彌補的情況下，境外所得應(yīng)彌補境內(nèi)虧損。因此，在納稅調(diào)整中已經(jīng)通過第15行“減：納稅調(diào)整減少額”調(diào)減的境外所得，要通過第22行“加：境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損”欄次重新加入應(yīng)納稅所得額。

第三部分“應(yīng)納稅額計算”中的項目，主要是在計算年度應(yīng)納稅款基礎(chǔ)上，減除稅收優(yōu)惠政策中的減免稅額、抵免稅額和已經(jīng)預(yù)繳的稅款(包括分支機構(gòu)按規(guī)定預(yù)繳的稅款和子公司在所在地按規(guī)定預(yù)繳的稅款)，得出“本年應(yīng)補(退)的所得稅額”。

同時，考慮有些企業(yè)有境外所得，按照居民企業(yè)全部所得在境內(nèi)納稅的規(guī)定，境外所得需要在境內(nèi)繳納所得稅，但境外繳納的所得稅允許按規(guī)定抵免，抵免限額不得超過境外所得按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅款。此項內(nèi)容在第31行“加：境外所得應(yīng)納所得稅額”和第32行“減：境外所得抵免所得稅額”調(diào)整反映。

《收入明細表》和《成本費用明細表》這兩個表主要反映什么?

兩表關(guān)系緊密，《成本費用明細表》的各行數(shù)字直接與《收入明細表》中的各行數(shù)字對應(yīng)，只有“期間費用”中的銷售(營業(yè))費用、管理費用和財務(wù)費用沒有與《收入明細表》對應(yīng)項目。此表分為三種類型的企業(yè)明細表，分別為一般企業(yè)、金融企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體。本文的《收入明細表》和《成本費用明細表》是針對一般企業(yè)的填報表。

《收入明細表》分為兩大部分：銷售(營業(yè))收入合計和營業(yè)外收入。填報此表時，需要注意以下要點：

(1)銷售(營業(yè))收入合計是計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)，營業(yè)外收入中的9項收入項目不能計入銷售(營業(yè))收入中。

銷售(營業(yè))收入合計括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入三部分，它不是直接填入主表“營業(yè)收入”的數(shù)字，主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分的合計才是填入主表“營業(yè)收入”的數(shù)字。

(2)視同銷售收入是指會計上沒有核算計入收入，而稅收上要求視為實現(xiàn)銷售的收入。

視同銷售也是并入銷售(營業(yè))收入計算三項費用的基數(shù)。有些資產(chǎn)處置收入在會計上作為營業(yè)外收入核算，但稅收上還是視同銷售不作為營業(yè)外收入處理。如果企業(yè)因執(zhí)行會計準則對有些資產(chǎn)已經(jīng)作為收入處理，則稅收上也不再視同銷售處理。企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。國稅函[2008]828號文件規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

(3)視同銷售中的“非貨幣性交易視同銷售收入”與營業(yè)外收入中的“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”不是同一內(nèi)容，不能重復填報。

“非貨幣性交易視同銷售收入”填報納稅人發(fā)生非貨幣性交易行為，會計核算未確認或未全部確認損益，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認應(yīng)稅收入：“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”填報納稅人發(fā)生的非貨幣性交易按照國家統(tǒng)一會計制度確認為損益的金額。執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的非貨幣性交易，填報其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額;執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的納稅人，填報與收到補價相對應(yīng)的收益額。可以這樣理解，如果會計上已經(jīng)核算或部分核算(補價部分)交易收入的，反映在營業(yè)外收入中;會計上沒有在營業(yè)外收入中核算的，稅收上要作為視同銷售中“非貨幣性交易視同銷售收入”調(diào)整反映。

(4)營業(yè)外收入中的“債務(wù)重組收益”和“捐贈收入”由已將這部分收入計入營業(yè)外收入的企業(yè)填報。如果沒有將這部分收入計入營業(yè)外收入，則在《納稅調(diào)整項目明細表》中填列，不需要在此填列。

與收入明細相對應(yīng)的是成本費用明細，因此，《成本費用明細表》中的項目也包含兩大部分：銷售(收入)成本合計和營業(yè)外支出，不同的是增加了“期間費用”部分。銷售(收入)成本合計也分為三部分：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本和視同銷售成本。企業(yè)在填報收入明細的同時，將相應(yīng)的成本費用明細填入《成本費用明細表》即可。

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