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初級會計職稱中初級會計實務(wù)考試科目內(nèi)容還是比較簡單的，很多內(nèi)容知識點考察的都比較基礎(chǔ)。像初級會計實務(wù)考試需要計算的題目也是有的，對于這類內(nèi)容知識，大家一定要熟練掌握?？荚嚂r切忌很簡單的題目分?jǐn)?shù)是一定要拿到的，把簡單和難度一般的題目都做對，考試及格是沒有任何問題的。

(2015年)2014年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，收到銀行對賬單的余額為212.3萬元。經(jīng)逐筆核對，該企業(yè)存在以下記賬差錯及未達(dá)賬項，從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元;銀行為企業(yè)代付電話費6.4萬元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。9月30日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為()萬元。

A. 212.3

B. 225.1

C. 205.9

D. 218.7

【答案】A

【解析】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(萬元)，或者調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=212.3(萬元)

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

因為銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額在月末、季末、年末時很少有一致的情況，所以企業(yè)在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時會產(chǎn)生差異，從而形成未達(dá)賬項事項，并容易影響到正常的稅款繳納。

其主要有以下幾種情況:

第一，銀收企未收。要查明款項來源和性質(zhì)，必要時與合同相核對，以確認(rèn)是否屬于應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的收入，特別是企業(yè)有避稅要求和在各會計期間之間平衡利潤要求的企業(yè)，對于大額銀收企未收款項，要進行進一步的審查。

第二，銀付企未付。要查明款項去向和性質(zhì)，確認(rèn)是否屬于應(yīng)計未計的費用，對于這種情況的長期未達(dá)賬項要保持足夠的敏感性，確認(rèn)是否屬于挪用資金或相關(guān)違規(guī)行為。必要時，可以向款項的去向單位證實交易的性質(zhì)。此種情況多出現(xiàn)于上市公司。

第三，企付銀未付。要查明款項的去向和性質(zhì)，確認(rèn)是否屬于虛轉(zhuǎn)成本，減少企業(yè)的利潤。必要時，可以向?qū)Ψ絾挝蛔C實交易的性質(zhì)。

第四，企收銀未收。要查明款項來源和性質(zhì)，特別關(guān)注款項的真實性。必要時，可以向?qū)Ψ絾挝蛔C實交易的性質(zhì)以確認(rèn)是否屬于虛構(gòu)收入。此種情況多出現(xiàn)于上市公司。

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