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企業(yè)所得稅匯算清繳時要對企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的每一筆費用按照規(guī)定進行相應的會計處理。培訓費自然也是要進行匯算清繳的。那你知道匯算清繳時培訓費計入那個科目嗎?如果還不知道答案的話，就接著往下看吧!下文整理了與匯算清繳培訓費相關(guān)的會計處理，希望對你有幫助!

企業(yè)所得稅匯算清繳時要對企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的每一筆費用按照規(guī)定進行相應的會計處理。培訓費自然也是要進行匯算清繳的。那你知道匯算清繳時培訓費計入那個科目嗎?如果還不知道答案的話，就接著往下看吧!下文整理了與匯算清繳培訓費相關(guān)的會計處理，希望對你有幫助!

培訓費計入哪個科目

這個是看各公司會計自己安排，怎么入賬都可以。

直接計入費用：

借：管理費用-培訓費

貸：現(xiàn)金/銀行

計入職工教育經(jīng)費：

借：應付職工薪酬-教育經(jīng)費

貸：現(xiàn)金/銀行

借：管理費用-培訓費

貸：應付職工薪酬-教育經(jīng)費

培訓費如何稅前扣除?

基本規(guī)定

企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特殊情況

1.高新技術(shù)企業(yè)：

高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

——財稅〔2015〕63號

2.技術(shù)先進型服務企業(yè)：

經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

——財稅〔2014〕59號

3.軟件和集成電路企業(yè)：

軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。

——財稅〔2008〕1號

集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

——財稅〔2012〕27號

4.核力發(fā)電企業(yè)：

核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分，單獨核算，員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。

——國家稅務總局公告2014年第29號

特殊類型企業(yè)的全額可扣除的職工培訓費必須單獨核算，該類企業(yè)可能同時存在按比例扣除的職工教育經(jīng)費和全額扣除的特定項目職工培訓費用，一定要單獨分別核算，不能混淆，否則只能全部按比例限額扣除!

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