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眾所周知，企業(yè)所得稅匯算清繳是一個長期的過程，而且這其中涉及到很多費用的稅務(wù)處理。那你知道匯算清繳所涉及的應(yīng)納稅調(diào)整項目有哪些嗎?如果你并不能夠很完整的對這個問題進行解答，那就請接著讀下去吧!下文整理了匯算清繳所涉及的應(yīng)納稅調(diào)整項目，希望這些內(nèi)容對你有幫助哦!

眾所周知，企業(yè)所得稅匯算清繳是一個長期的過程，而且這其中涉及到很多費用的稅務(wù)處理。那你知道匯算清繳所涉及的應(yīng)納稅調(diào)整項目有哪些嗎?如果你并不能夠很完整的對這個問題進行解答，那就請接著讀下去吧!下文整理了匯算清繳所涉及的應(yīng)納稅調(diào)整項目，希望這些內(nèi)容對你有幫助哦!

匯算清繳所涉及的應(yīng)納稅調(diào)整項目

一、收入類項目的納稅調(diào)減

在企業(yè)所得稅匯算清繳時，納稅人要注意將稅法規(guī)定的不征稅收入、免稅收入、減記收入、減免稅項目等作為納稅調(diào)減項目，避免可減免的收入繳納企業(yè)所得稅。主要有：

1.不征稅收入，本身不構(gòu)成應(yīng)納稅收入，如財政撥款，依法取得并納入財政管理行政事業(yè)性收費、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入;

2.免稅收入，本身構(gòu)成應(yīng)納稅收入，但予以免除，屬于稅收優(yōu)惠項目;

3.減記收入，給予收入一定的減免幅度，如購買國產(chǎn)節(jié)能節(jié)水項目減按90%計入收入總額;

4.減免稅項目，如農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得稅免征或減半征收企業(yè)所得稅，國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得項目“三免三減半”等。

二、少計成本的納稅調(diào)減

對于企業(yè)少計營業(yè)成本的情況，可直接調(diào)減當(dāng)期利潤，但有的涉及多個會計科目，不能直接調(diào)減利潤，而需要在各個科目之間進行分攤。

三、跨年度結(jié)轉(zhuǎn)費用的納稅調(diào)減

企業(yè)發(fā)生的符號條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

這實際上允許企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、職工教育經(jīng)費可全額扣除，只是在時間上作了遞延。但有的企業(yè)在所得稅匯算清繳時，只對當(dāng)年限額內(nèi)的上述費用進行稅前扣除，而往往忽略往年超限額的相關(guān)費用扣除，多繳了稅款。

四、彌補虧損的納稅調(diào)減

彌補以前年度虧損是所得稅匯算清繳調(diào)減項目的重要內(nèi)容，總體原則是企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定，企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則，計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務(wù)處理。

為此，企業(yè)以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅，應(yīng)在追補確認年度企業(yè)所得稅中調(diào)減。

五、支付以前年度項目的納稅調(diào)整

稅法規(guī)定，年末應(yīng)交未交和應(yīng)付未付的項目不得扣除。但以前年度以作納稅調(diào)整的項目，當(dāng)年在支付這些應(yīng)交未交和應(yīng)付未付的扣除項目時，應(yīng)按規(guī)定作納稅調(diào)減處理，否則可能重復(fù)納稅。

企業(yè)對于跨年度的符合條件的應(yīng)交未交和應(yīng)付未付項目，應(yīng)取得合法憑證據(jù)實扣除，并建立備查賬簿，逐一核實登記，在當(dāng)年實際支付后，按規(guī)定作納稅調(diào)減處理。

六、不允許扣除準備金轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)減

稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。

企業(yè)已提取減值、跌價或壞賬準備的資產(chǎn)，如果申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得額，因價值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準備金應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

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