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企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳過(guò)程中，很多費(fèi)用的稅務(wù)處理都涉及到納稅調(diào)整，因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)匯算清繳納稅調(diào)整有一個(gè)大致的了解，以便更順利的完成工作。對(duì)于初入會(huì)計(jì)行業(yè)的新人來(lái)說(shuō)，匯算清繳調(diào)整項(xiàng)目需要做分錄嗎是困擾很久的問(wèn)題，下文對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)的解答。

企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳過(guò)程中，很多費(fèi)用的稅務(wù)處理都涉及到納稅調(diào)整，因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)匯算清繳納稅調(diào)整有一個(gè)大致的了解，以便更順利的完成工作。對(duì)于初入會(huì)計(jì)行業(yè)的新人來(lái)說(shuō)，匯算清繳調(diào)整項(xiàng)目需要做分錄嗎是困擾大家很久的問(wèn)題，下文對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)的解答。

所得稅匯算清繳納稅調(diào)整賬務(wù)處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào))填報(bào)說(shuō)明的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)是以實(shí)際利潤(rùn)額為基數(shù)應(yīng)繳納的稅款。計(jì)算公式如下：

實(shí)際利潤(rùn)額=利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-免稅收入-不征稅收入-以前年度虧損。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——所得稅》的相關(guān)規(guī)定，納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理首先要區(qū)分企業(yè)納稅調(diào)整的事項(xiàng)是永久性差異還是暫時(shí)性差異。如果屬于永久性差異事項(xiàng)，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)發(fā)生額的60%的部分稅法不允許扣除，則相應(yīng)納稅調(diào)增無(wú)需作會(huì)計(jì)處理。如果屬于暫時(shí)性差異事項(xiàng)，比如資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，會(huì)計(jì)處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)(納稅調(diào)增)

貸：所得稅費(fèi)用

或者

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債(納稅調(diào)減)。

所得稅費(fèi)用調(diào)增，如果上年度沒(méi)有計(jì)提到，那是要調(diào)整未分配利潤(rùn)的，各分錄如下：

先計(jì)提(按計(jì)提與實(shí)際繳納的差額)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

銀行扣款：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整(結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額，該分錄也是咱們書(shū)上計(jì)的調(diào)整期初的未分配利潤(rùn))

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

如果有盈余公積，你還需要調(diào)整盈余公積