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有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理內(nèi)容，在初級會計(jì)職稱考試中是必須會考的，可能也會在初級會計(jì)實(shí)務(wù)不定項(xiàng)選擇題中考察大家。涉及到的會計(jì)分錄內(nèi)容，大家一定要會做。小編在下方給大家也整理了一道交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)例題，大家快來一起看看吧，希望對大家備考學(xué)習(xí)有所幫助。

有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理內(nèi)容，在初級會計(jì)職稱考試中是必須會考的，可能也會在初級會計(jì)實(shí)務(wù)不定項(xiàng)選擇題中考察大家。涉及到的會計(jì)分錄內(nèi)容，大家一定要會做。小編在下方給大家也整理了一道交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)例題，大家快來一起看看吧，希望對大家備考學(xué)習(xí)有所幫助。

下列各項(xiàng)關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的表述中，不正確的是()。

A. 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益

B. 資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C. 取得交易性金融資產(chǎn)的購買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入當(dāng)期損益

D. 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，對于購買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)收利息，不計(jì)入損益。

交易性金融資產(chǎn)賬戶設(shè)置

1、"交易性金融資產(chǎn)"科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

(1)企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在"交易性金融資產(chǎn)"科目核算。

"交易性金融資產(chǎn)"科目借方--登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額貸方--登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額 、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本

(2)關(guān)于該賬戶的明細(xì)科目--企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置"成本"、"公允價(jià)值變動"等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

2、"公允價(jià)值變動損益"科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

3、"投資收益"科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。

2021年初級會計(jì)實(shí)務(wù)備考學(xué)習(xí)資料詳細(xì)整理，手慢無哦！