用戶注冊

報(bào)考初級會計(jì)職稱考試的人數(shù)是越來越多了，相信有很多人都已經(jīng)拿到專業(yè)證書了。初級會計(jì)職稱考試還是很容易就考過的，今年報(bào)考的考生們大家也不用太過于擔(dān)心，正常備考學(xué)習(xí)就可以了。今天，小編在這里給大家詳細(xì)整理了一道初級會計(jì)實(shí)務(wù)例題，也是初級會計(jì)實(shí)務(wù)考試中經(jīng)常會考察的知識點(diǎn)內(nèi)容。

報(bào)考初級會計(jì)職稱考試的人數(shù)是越來越多了，相信有很多人都已經(jīng)拿到專業(yè)證書了。初級會計(jì)職稱考試還是很容易就考過的，今年報(bào)考的考生們大家也不用太過于擔(dān)心，正常備考學(xué)習(xí)就可以了。今天，小編在這里給大家詳細(xì)整理了一道初級會計(jì)實(shí)務(wù)例題，也是初級會計(jì)實(shí)務(wù)考試中經(jīng)常會考察的知識點(diǎn)內(nèi)容。

企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。( )

正確

錯(cuò)誤

【答案】錯(cuò)誤

【解析】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)記入“投資收益”科目。

取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，對于價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。

企業(yè)(證券)的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置"1331 代理承銷證券"科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別"成本"、"公允價(jià)值變動"進(jìn)行明細(xì)核算。

三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記"投資收益"科目，對于價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

(二)在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記"應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)"科目，貸記"投資收益"科目。(收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)，借記"銀行存款"，貸記"應(yīng)收股利或應(yīng)收利息")

(三)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價(jià)值變動)，貸記"公允價(jià)值變動損益" 科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會計(jì)分錄。(四)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目(成本)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動，貸記或借記本科目(公允價(jià)值變動)，按其差額，貸記或借記"投資收益" 科目。同時(shí)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動，借記或貸記"公允價(jià)值變動損益"科目，貸記或借記"投資收益"科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

>>>2021年初級會計(jì)實(shí)務(wù)思維導(dǎo)圖<<<