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不同的企業(yè)會采取不同的會計制度，因此它們所對應的匯算清繳后調整的財務處理也是不同的。下文為大家整理了企業(yè)會計準則下匯算清繳后的會計內容，一步步教你所得稅匯算清繳后怎么進行賬務處理。想要學習這部分知識的小伙伴們快來一起看一下吧!相信文章中的內容能夠幫助到你!

不同的企業(yè)會采取不同的會計制度，因此它們所對應的匯算清繳后調整的財務處理也是不同的。下文為大家整理了企業(yè)會計準則下匯算清繳后的會計內容，一步步教你所得稅匯算清繳后怎么進行賬務處理。想要學習這部分知識的小伙伴們快來一起看一下吧!相信文章中的內容能夠幫助到你!

所得稅匯算清繳后的賬務處理

(一)盈利企業(yè)的賬務調整

1. 對永久性差異的賬務調整

(1)當應納稅所得調增額大于調減額時，按兩者之差做如下處理：

第一步：補提“應交企業(yè)所得稅”：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調整

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸：以前年度損益調整

(2)當應納稅所得調增額小于調減額時，按兩者之差做如下處理：

第一步：沖減多計提的“應交企業(yè)所得稅”

貸：應交稅費——應交所得稅(用紅字)

貸：以前年度損益調整

第二步：追溯調整

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

2. 對暫時性差異的賬務調整

(1)應納稅暫時性差異的賬務調整(補確認“遞延所得稅負債”和沖減“應交企業(yè)所得稅”)：

貸：應交稅費——應交所得稅(用紅字)

貸：遞延所得稅負債

(2)可抵扣暫時性差異的賬務調整(補確認“遞延所得稅資產”和補計提“應交企業(yè)所得稅”)：

不是所有的“可抵扣暫時性差異”都要確認“遞延所得稅資產”，需要根據(jù)謹慎性原則進行職業(yè)判斷，對有可能在以后年度得不到抵扣的暫時性差異不得確認“遞延所得稅資產”。比如企業(yè)每年的廣告費和業(yè)務宣傳費都是超標的，理論上以后年度可以繼續(xù)稅前扣除的，但是實際上因為年年超標而根本就不會有這樣的機會，所以這樣就不得確認“遞延所得稅資產”。

因此，對于可抵扣暫時性差異的賬務調整需要分兩種情況。

第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分

借：遞延所得稅資產

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分

第一步：補提“應交企業(yè)所得稅”

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調整

借：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

(二)虧損企業(yè)的賬務調整

適用《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，雖然因為虧損而不交稅，但是同樣可能存在賬務調整。

1. 對于永久性差異

企業(yè)不用進行賬務處理，將來盈利補虧時，按照本年度所得稅匯算清繳確認的虧損額進行彌補即可。

2. 對于暫時性差異

(1)對應納稅暫時性差異的賬務處理：

借：以前年度損益調整——所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

(2)對可抵扣暫時性差異的賬務處理(以企業(yè)未來有足夠的所得額來抵扣為限)：

借：遞延所得稅資產

貸：以前年度損益調整——所得稅費用

上文對企業(yè)會計準則下所得稅匯算清繳后怎么進行賬務處理的相關內容進行了總結，希望能夠對你有所幫助!如果還想要學習更多所得稅匯算清繳的相關會計知識，這里還準備了匯算清繳課程幫助你更快掌握匯算清繳的內容?，F(xiàn)在咨詢我們的客服老師就可以限時免費學習哦!