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大家都報(bào)考今年的初級(jí)會(huì)計(jì)師專業(yè)證書考試了嗎？在全國(guó)各地區(qū)都是設(shè)有考點(diǎn)考區(qū)，感興趣的小伙伴們可以嘗試報(bào)考一下。初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試是每年只有一次考試報(bào)名的機(jī)會(huì)。特別是學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專業(yè)的小伙伴們或者是從事會(huì)計(jì)相關(guān)工作的話，大家可以利用空余時(shí)間嘗試報(bào)考一下初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試。

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下列關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A. 處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額計(jì)入投資收益

B. 資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)入投資收益

C. 取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

D. 持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記"投資收益"科目，對(duì)于價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

(二)在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記"應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)"科目，貸記"投資收益"科目。(收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)，借記"銀行存款"，貸記"應(yīng)收股利或應(yīng)收利息")

(三)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))，貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益" 科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(四)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目(成本)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))，按其差額，貸記或借記"投資收益" 科目。同時(shí)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目，貸記或借記"投資收益"科目。

交易性金融資產(chǎn)賬戶設(shè)置

1、"交易性金融資產(chǎn)"科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

(1)企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在"交易性金融資產(chǎn)"科目核算。

"交易性金融資產(chǎn)"科目借方--登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額；貸方--登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額 、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本

(2)關(guān)于該賬戶的明細(xì)科目--企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置"成本"、"公允價(jià)值變動(dòng)"等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

2、"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

3、"投資收益"科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。

今年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試是定在5月份考試的，報(bào)名的小伙伴們抓緊時(shí)間備考學(xué)習(xí)了，還剩下有兩個(gè)多月的學(xué)習(xí)時(shí)間。大家還有什么其他疑問(wèn)，可以隨時(shí)咨詢我們的在線客服老師，幫你解答疑惑。點(diǎn)擊下方內(nèi)容，大家可以掃碼加入到我們初級(jí)會(huì)計(jì)交流群，有任何問(wèn)題都是可以在群里進(jìn)行咨詢的。