這幾年的初級會計職稱考試難度都沒有太大變化,考試內(nèi)容還是比較偏基礎簡單的。大家以后可以嘗試報考更高級別的會計專業(yè)證書,考試難度相對來說就會是大一些。初級會計職稱考試科目內(nèi)容主要就是包括有初級會計實務和經(jīng)濟法,小編在下方還給大家詳細整理出了一道初級會計實務的例題。
這幾年的初級會計職稱考試難度都沒有太大變化,考試內(nèi)容還是比較偏基礎簡單的。大家以后可以嘗試報考更高級別的會計專業(yè)證書,考試難度相對來說就會是大一些。初級會計職稱考試科目內(nèi)容主要就是包括有初級會計實務和經(jīng)濟法,小編在下方還給大家詳細整理出了一道初級會計實務的例題。
2019年12月6日,甲公司出售了持有的劃分為交易性金融資產(chǎn)的價值100 000元的B上市公司股票,售價為206 000元,則該項業(yè)務轉讓金融商品應交增值稅為( )元。
A. 6000
B. 11660.38
C. 12360
D. 60000
【答案】A
【解析】轉讓金融商品應交增值稅=(206 000-100 000)/(1+6%)×6%=6 000(元)。 會計分錄為 借:應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅6 000 貸:投資收益6 000
金融商品轉讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。
財會【2016】22號文件規(guī)定:金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額來賬務處理。
金融商品實際轉讓月末,如產(chǎn)生轉讓收益,則按應納稅額:
借:投資收益等科目
貸:應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅
如產(chǎn)生轉讓損失,則按可結轉下月抵扣稅額:
借:應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅
貸:投資收益等科目
交納增值稅時:
借:應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅
貸:銀行存款
年末,本科目如有借方余額,則:
借:投資收益等科目
貸:應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅
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