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關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理分錄內(nèi)容，小編給大家詳細(xì)整理在下方了。初級會計職稱考試馬上快要開始了，自己還有哪些知識點還沒有掌握住的話，抓緊時間復(fù)習(xí)復(fù)習(xí)。這幾年報考初級會計職稱考試的人數(shù)是有明顯增多的，特別是學(xué)習(xí)會計專業(yè)的小伙伴們，還沒有報考的話抓緊時間報考了。

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甲公司2018年7月1日購入乙公司2018年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2100萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元)，另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%(票面利率等于實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2018年度該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A. 25

B. 40

C. 65

D. 80

【答案】A

【解析】本題共涉及兩筆投資收益：①企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)時，支付的交易費用為15萬元，應(yīng)記入投資收益的借方;②企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間確認(rèn)的半年的利息收入為2000×4%÷2=40(萬元)，應(yīng)計入投資收益的貸方。因此，該企業(yè)2018年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額=(-15)+40=25(萬元)。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時

借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

投資收益(發(fā)生的交易費用)

應(yīng)收股利(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

貸:銀行 存款(實際支付的金額)

2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計算利息

借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸:投資收益

3、收到現(xiàn)金股利或債券利息

借:銀行存款

貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

4、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額

借:銀行存款(實際收到的金額)

投資收益(處置損失)

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(公允價值低于其賬面余額的差額)

貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(公允價值高于賬面余額的差額)

投資收益(處置收益)

同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額

借:公允價值變動損益(公允價值高于賬面余額的差額)

貸:投資收益

或借:投資收益

貸:公允價值變動損益(公允價值低于賬面余額的差額)

初級會計實務(wù)重難點習(xí)題及答案詳細(xì)解析