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營(yíng)改增在更改之后，在進(jìn)行工程結(jié)算，對(duì)于工程結(jié)算是需要做賬務(wù)處理的，這個(gè)建筑的賬務(wù)處理也是財(cái)務(wù)人員必須要掌握的實(shí)操處理，那么營(yíng)改增后建筑業(yè)賬務(wù)處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理內(nèi)容，小編已經(jīng)全部整理在下文了，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來(lái)看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家哦。

營(yíng)改增在更改之后，在進(jìn)行工程結(jié)算，對(duì)于工程結(jié)算是需要做賬務(wù)處理的，這個(gè)建筑的賬務(wù)處理也是財(cái)務(wù)人員必須要掌握的實(shí)操處理，那么營(yíng)改增后建筑業(yè)賬務(wù)處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理內(nèi)容，小編已經(jīng)全部整理在下文了，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來(lái)看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家哦。

營(yíng)改增后建筑業(yè)賬務(wù)處理

營(yíng)改增”后試點(diǎn)納稅人在進(jìn)行增值稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理時(shí)需要按照《財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》(財(cái)會(huì)[1993]83號(hào))和《關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)[2012]13號(hào))執(zhí)行。

建筑服務(wù)業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)核算比較特殊，表現(xiàn)為：

建筑工程與普通工業(yè)生產(chǎn)不同，工期通常較長(zhǎng)，耗費(fèi)較高，需要設(shè)置工程施工、工程結(jié)算科目;

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第45條第(二)項(xiàng)對(duì)建筑服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間做了特殊規(guī)定：“納稅人提供建筑服務(wù)……采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”;

建筑服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人和一般納稅人發(fā)生的特定項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易征收，并從銷(xiāo)售額中扣除支付的分包款，實(shí)際等于采取差額征稅的方式。

一般計(jì)稅方法下企業(yè)的會(huì)計(jì)處理：A企業(yè)系增值稅一般納稅人，其提供適用一般計(jì)稅方法的建筑服務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：

購(gòu)進(jìn)原材料/周轉(zhuǎn)材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，含稅價(jià)15000元，應(yīng)在這一步驟進(jìn)行價(jià)稅分離：

借：原材料/周轉(zhuǎn)材料12820.51

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2179.49

貸：銀行存款15000

將原材料/周轉(zhuǎn)材料投入工程

借：工程施工——合同成本12820.51

貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料12820.51

接受采用簡(jiǎn)易征收方式計(jì)稅的C公司提供的建筑服務(wù)，價(jià)值12000元，款項(xiàng)已支付，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

借：工程施工——合同成本11650.49

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)349.51

貸：銀行存款12000

按建筑承包合同約定的日期收到預(yù)收賬款36000元，開(kāi)具發(fā)票，此時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，雖然未確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，但應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

借：銀行存款36000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3567.57

工程結(jié)算/預(yù)收賬款32432.43

期末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1038.57

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅1038.57

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