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對于很多財務(wù)新手來說，減免稅金的賬務(wù)處理是一個不小的難題，讓人覺得一頭霧水，下面小編就帶大家一起學(xué)習(xí)一下，希望各位能掌握好這個知識并能學(xué)會靈活運用，現(xiàn)在讓我們一起看看減免稅金的賬務(wù)處理方法怎么做吧。

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減免稅金的賬務(wù)處理方法

按我國現(xiàn)行增值稅的減免規(guī)定，減免增值稅分為先征收后返回、即征即退、直接減免三種形式。因此，其會計處理也有所不同。

(一)先征收后返回、即征即退增值稅的會計處理

1.按指定用途返回的會計處理。

(1)用于新建項目。

實際收到返回的增值稅稅款時，直接轉(zhuǎn)作國家資本金。作會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：實收資本-國家投入資本

(2)用于改建擴建、技術(shù)改造。

收到返還的增值稅稅款時，視同國家專項撥款。作會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：專項應(yīng)付款-××專項撥款

實際用于工程支出時，作會計分錄如下：

借：在建工程-××工程

貸：銀行存款等

工程完工，報經(jīng)主管財政機關(guān)批準(zhǔn)，對按規(guī)定予以核銷的部分(不構(gòu)成固定資產(chǎn)價值)，作會計分錄如下：

借：專項應(yīng)付款-××專項撥款

貸：在建工程

對構(gòu)成固定價值的部分，作會計分錄如下：

(3)用于歸還長期借款。

經(jīng)批準(zhǔn)歸還長期借款，即“貸改投”時，可轉(zhuǎn)為國家資本金。作會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：實收資本-國家投入資本

借：長期借款

貸：銀行存款

2.返還進口增值稅(即征即退)的會計處理。

國家根據(jù)需要，可以規(guī)定對進口的某些商品應(yīng)計征的增值稅采取即征即退的辦法，退稅額沖減采購成本，退稅的直接受益者必須是以購進商品從事再加工的生產(chǎn)企業(yè)。

(二)直接減免增值稅的會計處理

1.小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會計處理。

月份終了時，將應(yīng)免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6%或4%的征收率計算 免征增值稅稅額。作會計分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸：補貼收入

2.一般納稅人直接減免增值稅的會計處理。

(1)企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅。

月份終了，按免稅主營業(yè)務(wù)收入和適用稅率計算出銷項稅額，然后減去按稅法規(guī)定方法計算的應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額，其差額即為當(dāng)月銷售免稅貨物應(yīng)免征的稅額。

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額，作會計分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本(應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額)

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷項稅額時，作會計分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時，作會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補貼收入

(2)企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅。

如果按稅法的規(guī)定，企業(yè)的全部產(chǎn)品(商品)都免稅，工業(yè)企業(yè)應(yīng)在月終將免稅主營業(yè)務(wù)收入?yún)⒄丈夏甓葘崿F(xiàn)的增值率計算出增值額(產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用“購進扣稅法”計算)，并將其折算為不含稅增值額，然后依適用稅率，計算應(yīng) 免繳增值稅稅額;零售商業(yè)企業(yè)(批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè))應(yīng)在月終將銷售直接 免稅商品已實現(xiàn)的進銷差價折算為不含稅增值額，然后按適用稅率計算應(yīng)免繳增值稅稅額。

根據(jù)上述計算結(jié)果，作會計分錄如下：

計算免繳稅額時：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補貼收入

對生產(chǎn)經(jīng)營糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè)，雖然其主產(chǎn)品免稅，但也可能發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，如糧食企業(yè)。按國家規(guī)定價格銷售免稅糧食時，可免交增值稅;但若加價銷售，就不能免稅。飼料企業(yè)如果將購入的原糧又賣出或在生產(chǎn)飼料的同時還生產(chǎn)供居民食用的制品，則要交納增值稅，會計上應(yīng)分別設(shè)賬和分別核算。

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