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職工教育經(jīng)費(fèi)也是很多企業(yè)都會(huì)產(chǎn)生的費(fèi)用，是企業(yè)進(jìn)行員工培訓(xùn)時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用。那身為一名財(cái)務(wù)人員，你對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)處理了解多少呢?下文整理了匯算清繳職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)匯算清繳中職工教育經(jīng)費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)處理的小伙伴快來一起看一下吧!

職工教育經(jīng)費(fèi)也是很多企業(yè)都會(huì)產(chǎn)生的費(fèi)用，是企業(yè)進(jìn)行員工培訓(xùn)時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用。那身為一名財(cái)務(wù)人員，你對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)處理了解多少呢?下文整理了匯算清繳職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)匯算清繳中職工教育經(jīng)費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)處理的小伙伴快來一起看一下吧!

匯算清繳職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整相關(guān)內(nèi)容

Q1：所得稅匯算清繳時(shí)職工教育經(jīng)費(fèi)支出如何扣除?

首先，還是以實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出為基數(shù)，但扣除比例有2.5%、8%和100%三種。

Q2：何時(shí)用2.5%的扣除比例?何時(shí)用8%的扣除比例?何時(shí)用100%的扣除比例?

別急，我們一個(gè)一個(gè)來看。

第一，針對(duì)一般企業(yè)而言，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

這個(gè)政策里面“準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”與工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)不同，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)超過限額是不予稅前列支的，同時(shí)不能結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度扣除。

第二，適用8%的扣除比例的目前有以下幾種情況：

(1)根據(jù)財(cái)稅〔2017〕79號(hào)《關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【拓展】享受8%扣除比例的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

I從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力。其中服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍屬于《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍(服務(wù)貿(mào)易類)》

II企業(yè)的注冊(cè)地及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地在示范城市或創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)(含所轄區(qū)、縣、縣級(jí)市等全部行政區(qū)劃)內(nèi);

III企業(yè)具有法人資格;

IV具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上;

V從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上，從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍(服務(wù)貿(mào)易類)》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上;

VI從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。

(2)根據(jù)《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕63號(hào))：高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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