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職工教育經(jīng)費也是很多企業(yè)都會產(chǎn)生的費用，是企業(yè)進行員工培訓時產(chǎn)生的費用。那身為一名財務人員，你對職工教育經(jīng)費的財務處理了解多少呢?下文整理了匯算清繳職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容，想要學習匯算清繳中職工教育經(jīng)費相關(guān)會計處理的小伙伴快來一起看一下吧!

職工教育經(jīng)費也是很多企業(yè)都會產(chǎn)生的費用，是企業(yè)進行員工培訓時產(chǎn)生的費用。那身為一名財務人員，你對職工教育經(jīng)費的財務處理了解多少呢?下文整理了匯算清繳職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容，想要學習匯算清繳中職工教育經(jīng)費相關(guān)會計處理的小伙伴快來一起看一下吧!

匯算清繳職工教育經(jīng)費納稅調(diào)整相關(guān)內(nèi)容

Q1：所得稅匯算清繳時職工教育經(jīng)費支出如何扣除?

首先，還是以實際發(fā)生的合理的工資薪金支出為基數(shù)，但扣除比例有2.5%、8%和100%三種。

Q2：何時用2.5%的扣除比例?何時用8%的扣除比例?何時用100%的扣除比例?

別急，我們一個一個來看。

第一，針對一般企業(yè)而言，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

這個政策里面“準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”與工會經(jīng)費和職工福利費不同，工會經(jīng)費和職工福利費超過限額是不予稅前列支的，同時不能結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度扣除。

第二，適用8%的扣除比例的目前有以下幾種情況：

(1)根據(jù)財稅〔2017〕79號《關(guān)于將技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》，經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【拓展】享受8%扣除比例的技術(shù)先進型服務企業(yè)應當符合下列條件：

I從事《技術(shù)先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的一種或多種技術(shù)先進型服務業(yè)務，采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力。其中服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務業(yè)務領(lǐng)域范圍屬于《技術(shù)先進型服務業(yè)務領(lǐng)域范圍(服務貿(mào)易類)》

II企業(yè)的注冊地及生產(chǎn)經(jīng)營地在示范城市或創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)(含所轄區(qū)、縣、縣級市等全部行政區(qū)劃)內(nèi);

III企業(yè)具有法人資格;

IV具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上;

V從事《技術(shù)先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的技術(shù)先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上，從事《技術(shù)先進型服務業(yè)務領(lǐng)域范圍(服務貿(mào)易類)》中的技術(shù)先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上;

VI從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。

(2)根據(jù)《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕63號)：高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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