企業(yè)所得稅匯算清繳過程中,用到了很多會計知識以及會計處理,對于初入會計行業(yè)的新人來說是很難將其迅速理解并掌握的。政府補助的財稅處理是匯算清繳中的重要內(nèi)容,下文整理了政府補貼匯算清繳怎么納稅調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容,幫助大家理解匯算清繳時政府補助相關(guān)的會計處理。
企業(yè)所得稅匯算清繳過程中,用到了很多會計知識以及會計處理,對于初入會計行業(yè)的新人來說是很難將其迅速理解并掌握的。政府補助的財稅處理是匯算清繳中的重要內(nèi)容,下文整理了政府補貼匯算清繳怎么納稅調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容,幫助大家理解匯算清繳時政府補助相關(guān)的會計處理。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號—政府補助》規(guī)定,一是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,應(yīng)當(dāng)確認為遞延收益,并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,計入當(dāng)期損益。二是與收益相關(guān)的政府補助,如果用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的,確認為遞延收益,并在確認相關(guān)費用的期間,計入當(dāng)期損益;如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的,直接計入當(dāng)期損益。收到補助:
借:銀行存款(或其他應(yīng)收款)等
貸:遞延收益(或營業(yè)外收入-政府補助或補貼收入)
發(fā)生支出:
借:管理費用等
貸:銀行存款等
分攤遞延收益,同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入:
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
會計與稅法差異分析
不征稅收入和不征稅收入用于支出所形成的費用同步調(diào)整,若會計處理嚴格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號—政府補助》規(guī)定處理,不存在會計處理與稅法差異;存在不征稅收入、不征稅收入用于支出稅前確認和扣除差異,即不征稅收入納稅調(diào)減,同時不征稅收入用于支出納稅調(diào)增。
同時需要考慮到專項用途財政性資金的限期使用(上繳)問題,更清晰反應(yīng)不征稅收入相應(yīng)調(diào)整情況。
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