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2020年度個稅綜合所得匯算清繳以及開始了，不管是境內(nèi)收入還是境外收入都要在國內(nèi)做個人匯算清繳。大家一定要注意居民個人境外所得的個稅繳納，不然，錯過了時間會可能喪失境外所得稅抵免資格，大家比較感興趣的：境外收入個稅指引：居民個人境外所得怎么繳稅?小編將在下文進行介紹。

2020年度個稅綜合所得匯算清繳以及開始了，不管是境內(nèi)收入還是境外收入都要在國內(nèi)做個人匯算清繳。大家一定要注意居民個人境外所得的個稅繳納，不然，錯過了時間會可能喪失境外所得稅抵免資格，大家比較感興趣的：境外收入個稅指引：居民個人境外所得怎么繳稅?小編將在下文進行介紹。

如何判斷是否為境外所得?

下列所得，為來源于中國境外的所得：

1、因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得;

2、中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得;

3、許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得;

4、在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的所得;

5、從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得;

6、將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得;

7、轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)(以下稱權(quán)益性資產(chǎn))或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年(連續(xù)36個公歷月份)內(nèi)的任一時間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)的，取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得;

8、中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得。

如果一項所得被認(rèn)定為境內(nèi)所得，即使境外稅務(wù)機關(guān)對該項所得課征了所得稅，相應(yīng)稅款可能也無法從中國個人所得稅額中獲得抵免。因此，境外所得來源地判定對于境外所得稅抵免有著十分重要的意義。

當(dāng)期境內(nèi)和境外所得應(yīng)納稅額怎么算?

根據(jù)3號公告，境外所得稅抵免以納稅年度為單位，即居民個人在一個納稅年度內(nèi)來源于中國境外的所得，依照所得來源國家(地區(qū))稅收法律規(guī)定在中國境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內(nèi)從其該納稅年度應(yīng)納稅額中抵免。其實際抵免額以境外已繳納所得稅稅額與抵免限額孰低計算。

應(yīng)納稅額的計算

1.合并計算境內(nèi)、外所得

綜合所得：年度綜合所得=境內(nèi)綜合所得+境外綜合所得

經(jīng)營所得：年度經(jīng)營所得=境內(nèi)經(jīng)營所得+境外經(jīng)營所得

如果境外經(jīng)營所得虧損，則不得抵減境內(nèi)或他國(地區(qū))的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額，但可以用來源于同一國家(地區(qū))以后年度的經(jīng)營所得按中國稅法規(guī)定彌補虧損。

2.單獨計算境內(nèi)、外所得

居民個人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，不與境內(nèi)所得合并，分別單獨計算應(yīng)納稅額。

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