發(fā)布時(shí)間:2021-03-19 09:43來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號對于個(gè)稅稅收協(xié)定大家多多少少都聽說過,我國近年來簽署的稅收協(xié)定將非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)表述為受雇所得個(gè)稅稅收協(xié)定中的“受雇所得”,且明確了與國際運(yùn)輸活動(dòng)有關(guān)的受雇所得的特殊處理。想必有很多跟境外有合作往來的小伙伴們會(huì)比較關(guān)注個(gè)稅稅收協(xié)定中的“受雇所得”的相關(guān)內(nèi)容,小編已經(jīng)整理在下面的文章了,大家可以參考一下。
對于個(gè)稅稅收協(xié)定大家多多少少都聽說過,我國近年來簽署的稅收協(xié)定將非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)表述為受雇所得個(gè)稅稅收協(xié)定中的“受雇所得”,且明確了與國際運(yùn)輸活動(dòng)有關(guān)的受雇所得的特殊處理。想必有很多跟境外有合作往來的小伙伴們會(huì)比較關(guān)注個(gè)稅稅收協(xié)定中的“受雇所得”的相關(guān)內(nèi)容,小編已經(jīng)整理在下面的文章了,大家可以參考一下。
在境外以受雇身份(雇員)從事勞務(wù)活動(dòng)取得所得的居民個(gè)人。
一般性表述“締約國一方居民因受雇取得的薪金、工資和其它類似報(bào)酬,除在締約國另一方從事受雇的活動(dòng)以外,應(yīng)僅在該締約國一方征稅。在締約國另一方從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬,可在該締約國另一方征稅?!?
我國目前對外簽訂的稅收協(xié)定受雇所得條款一般在第一款明確受雇所得的一般征稅原則,即應(yīng)在締約國一方居民個(gè)人從事受雇活動(dòng)的所在國(地區(qū))征稅。
第二款明確了受雇所得要在來源國(即勞務(wù)發(fā)生國)獲得免稅待遇必須同時(shí)具備三個(gè)條件,反之,只要有一個(gè)條件未符合,就構(gòu)成在來源國的納稅義務(wù)。這三個(gè)條件是:(一)居民個(gè)人在有關(guān)歷年中或會(huì)計(jì)(財(cái)政、納稅)年度中或任何12個(gè)月(任何365天)中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過183天;(二)該項(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表雇主支付;(三)該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。
第三款對與國際運(yùn)輸活動(dòng)有關(guān)的受雇所得劃分征稅權(quán)作出了特殊處理規(guī)定。
舉例:
我公司2018年派遣5名員工到新加坡安裝調(diào)試生產(chǎn)線,工程一共持續(xù)4個(gè)半月,員工的工資薪金由我公司支付,請問他們需要在新加坡繳納個(gè)人所得稅嗎?
答:根據(jù)我國與新加坡稅收協(xié)定,這5名員工2018年中在新加坡停留連續(xù)或累計(jì)未超過183天,且他們的工資薪金不是由新加坡雇主支付或代表該雇主支付,同時(shí)你公司未在新加坡構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu),因此他們無需在新加坡繳納個(gè)人所得稅。
相關(guān)政策依據(jù)
1.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第一條
2.中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定(含內(nèi)地與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排)
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書條文解釋的通知》(國稅發(fā)〔2010〕75號)第五條、第十五條
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