不管是什么類型的企業(yè)都有洽談業(yè)務產生的支出，也就是說業(yè)務招待費是每個企業(yè)都存在的一種費用。因此與業(yè)務招待費相關的會計內容是每一個財務從業(yè)人員都要掌握的，不能忽視，下文整理了與業(yè)務招待費匯算清繳如何進行納稅調整相關的內容和大家一起學習，快加入到學習隊伍中來吧!
不管是什么類型的企業(yè)都有洽談業(yè)務產生的支出，也就是說業(yè)務招待費是每個企業(yè)都存在的一種費用。因此與業(yè)務招待費相關的會計內容是每一個財務從業(yè)人員都要掌握的，不能忽視，下文整理了與業(yè)務招待費匯算清繳如何進行納稅調整相關的內容和大家一起學習，快加入到學習隊伍中來吧!
稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費扣除限額=當年銷售(營業(yè))收入×5‰。
一是業(yè)務招待費扣除限額大于業(yè)務招待費發(fā)生額60%的，納稅調整時，應調增應納稅所得額=業(yè)務招待費發(fā)生額×40%，即企業(yè)已在管理費用中實際列支的業(yè)務招待費發(fā)生額的40%部分。例如，某企業(yè)2012年銷售收入5億元，發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費支出300萬元，則該企業(yè)2012年業(yè)務招待費扣除限額250萬元(5×5‰)，業(yè)務招待費發(fā)生額60%的部分是180萬元(300×60%)，由于250>180，所以，該企業(yè)業(yè)務招待費應調增應納稅所得額120萬元(業(yè)務招待費發(fā)生額300×40%)。
二是業(yè)務招待費扣除限額小于業(yè)務招待費發(fā)生額60%的，納稅調整時，應調增應納稅所得額=(業(yè)務招待費發(fā)生額60%-業(yè)務招待費扣除限額)+業(yè)務招待費發(fā)生額×40%，即業(yè)務招待費發(fā)生額60%，超過業(yè)務招待費扣除限額的差額，與企業(yè)已在管理費用中實際列支的業(yè)務招待費發(fā)生額的40%部分之和。例如，某企業(yè)2012年銷售收入3億元，發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費支出300萬元，則該企業(yè)2012年業(yè)務招待費扣除限額150萬元(3×5‰)，業(yè)務招待費發(fā)生額60%的部分是180萬元(300×60%)，由于150<180，所以，該企業(yè)業(yè)務招待費應調增應納稅所得額150萬元，即180(業(yè)務招待費發(fā)生額60%)-業(yè)務招待費扣除限額150+業(yè)務招待費發(fā)生額300×40%。
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