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今天來(lái)為大家講解很多小伙伴不是很理解的基建并入大帳的相關(guān)賬務(wù)處理，小編將從實(shí)例出發(fā)，結(jié)合例題為您講解，讓您明白的更加容易，更加透徹，感興趣的小伙伴我們一起來(lái)看看吧，希望您能學(xué)到更多東西，具體內(nèi)容在下文基建并入大帳怎么做賬務(wù)處理。

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基建并入大帳賬務(wù)處理

按月將發(fā)生額并入大賬

財(cái)政部新修訂發(fā)布的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，要求事業(yè)單位對(duì)于基建投資，在按照基建會(huì)計(jì)核算規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)至少按月并入單位會(huì)計(jì)“大賬”。這對(duì)提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的完整性，為事業(yè)單位全面加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理、防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了會(huì)計(jì)信息的支撐作用。

新制度對(duì)“根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額按月并賬”的具體賬務(wù)處理未作規(guī)定，在《新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》中，也只對(duì)2012年12月31日基建賬中相關(guān)科目余額并賬業(yè)務(wù)作了具體說(shuō)明，并且強(qiáng)調(diào)，事業(yè)單位執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月根據(jù)基建賬相關(guān)科目發(fā)生額，在“大賬”中執(zhí)照新制度對(duì)基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)務(wù)會(huì)計(jì)處理(《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度2012》第159頁(yè))。

例如：X學(xué)校(已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付)實(shí)驗(yàn)綜合樓工程項(xiàng)目，是發(fā)改部門(mén)集中安排的建設(shè)項(xiàng)目。2013年1月份，發(fā)生了以下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)：

1.根據(jù)X施工企業(yè)工程合同、財(cái)政財(cái)務(wù)竣工決算批復(fù)、稅務(wù)發(fā)票、支付申請(qǐng)、支付證明等資料，應(yīng)支付工程進(jìn)度款100萬(wàn)元，單位通過(guò)財(cái)政直接支付90萬(wàn)元，欠付工程款10萬(wàn)元。

2.(1)收到X社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)30萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入學(xué)?；▽?zhuān)戶，指定用于購(gòu)置實(shí)驗(yàn)設(shè)備，結(jié)余資金留單位使用;

(2)單位購(gòu)置該設(shè)備28萬(wàn)元(不需要安裝，入庫(kù)后交付使用)，結(jié)余資金2萬(wàn)元。

3.收到教委劃轉(zhuǎn)到財(cái)政代管資金的以前年度專(zhuān)項(xiàng)資金20萬(wàn)元(不納入本年決算，屬財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn))，用于實(shí)驗(yàn)樓建設(shè)。

4.用非財(cái)政的其他資金支付監(jiān)理公司監(jiān)理費(fèi)5萬(wàn)元。

5.通過(guò)財(cái)政直接支付預(yù)付X公司電梯設(shè)備款20萬(wàn)元。

基建賬務(wù)處理

1.借：建筑安裝工程投資—建筑工程投資—實(shí)驗(yàn)綜合樓 100

貸：基建撥款—本年預(yù)算撥款 90

應(yīng)付工程款—X施工企業(yè) 10

2.(1)借：銀行存款 30

貸：基建撥款—本年其他基建撥款—捐贈(zèng) 30

(2)借：設(shè)備投資—不需安裝設(shè)備投資 28

貸：銀行存款 28

同時(shí)：

借：交付使用資產(chǎn)—固定資產(chǎn) 28

貸：設(shè)備投資—不需安裝設(shè)備投資 28

3.借：其他應(yīng)收款——財(cái)政代管資金 20

貸：基建撥款—本年其他基建撥款—上級(jí)補(bǔ)助 20

4.借：待攤投資—監(jiān)理費(fèi) 5

貸：銀行存款 5

5.借：預(yù)付工程款—X公司 20

貸：基建撥款—本年預(yù)算撥款 20

根據(jù)本月發(fā)生額并“大賬”，《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度2012》第158頁(yè)相關(guān)要求：

(1)根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”“預(yù)付工程款”等科目本月發(fā)生額，借記大賬中“在建工程”—基建工程1(基建賬并入)科目;

(2)根據(jù)基建賬中“交付使用資產(chǎn)”等科目本月發(fā)生額，借記大賬中“固定資產(chǎn)”等科目;

(3)根據(jù)基建賬中“基建投資借款”科目本月發(fā)生額，貸記大賬中“長(zhǎng)期借款”科目;

(4)根據(jù)基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”“預(yù)付工程款”、“交付使用資產(chǎn)”等科目本月發(fā)生額，貸記大賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目的相關(guān)明細(xì)科目;

(5)根據(jù)基建賬中“基建撥款”科目本月發(fā)生額，貸記大賬中“財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出”，如果是不列決算的列“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目支出”。

(6)根據(jù)基建賬的其他往來(lái)科目，分析并到大賬相關(guān)科目。

第一步：計(jì)算基建賬有關(guān)科目本月發(fā)生額。

“建筑安裝工程投資+設(shè)備投資+待攤投資+預(yù)付工程款”本月發(fā)生額=100+0+5+20=125 “交付使用資產(chǎn)-固定資產(chǎn)”本月發(fā)生額=28“銀行存款”本月發(fā)生額=30-28+20-5=17“基建撥款-本年預(yù)算撥款”本月發(fā)生額=90+20=110“基建撥款-本年其他撥款-捐贈(zèng)”本月發(fā)生額=30“基建撥款-本年其他撥款-上級(jí)補(bǔ)助”本月發(fā)生額=20“應(yīng)付工程款-X施工企業(yè)”本月發(fā)生額=102.并“大賬”賬務(wù)處理。

借：在建工程—基建工程1　125

固定資產(chǎn)—專(zhuān)用設(shè)備　28

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程 125

非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 28

同時(shí)：

借：事業(yè)支出—項(xiàng)目支出—財(cái)政補(bǔ)助支出—支出功能分類(lèi)—基本建設(shè)支出—房屋建筑物構(gòu)建—實(shí)驗(yàn)綜合樓　　120

事業(yè)支出—項(xiàng)目支出—非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)支出—支出功能—基本建設(shè)支出—房屋建筑物構(gòu)建—實(shí)驗(yàn)綜合樓　5

其他支出—項(xiàng)目支出—非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)支出—支出功能—實(shí)驗(yàn)綜合樓—基本建設(shè)支出—專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置 　28

銀行存款　17

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出—支出功能—實(shí)驗(yàn)綜合樓 110

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目支出—支出功能—實(shí)驗(yàn)綜合樓 20

其他收入—非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金—支出功能—實(shí)驗(yàn)綜合樓 30

應(yīng)付賬款—X施工企業(yè) 10

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