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應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)人員日常做賬接觸的是比較多的。我們?nèi)粘＝佑|比較多的就是有增值稅的賬務(wù)處理和其他一些小稅種。常見的分錄問題，大家一定要會(huì)做。報(bào)考今年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的小伙伴們也要注意這類問題，考試時(shí)肯定會(huì)有相關(guān)的問題。大家抓緊時(shí)間備考學(xué)習(xí)了，看看自己還有哪些地方?jīng)]有掌握住。

應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)人員日常做賬接觸的是比較多的。我們?nèi)粘＝佑|比較多的就是有增值稅的賬務(wù)處理和其他一些小稅種。常見的分錄問題，大家一定要會(huì)做。報(bào)考今年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的小伙伴們也要注意這類問題，考試時(shí)肯定會(huì)有相關(guān)的問題。大家抓緊時(shí)間備考學(xué)習(xí)了，看看自己還有哪些地方?jīng)]有掌握住。

(2019年)下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有( )。

A. 計(jì)算確認(rèn)的代扣代繳個(gè)人所得稅

B. 占用耕地建設(shè)廠房繳納的耕地占用稅

C. 計(jì)算確認(rèn)的教育費(fèi)附加

D. 簽訂購(gòu)銷合同購(gòu)買印花稅票繳納的印花稅

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)BD，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

應(yīng)交稅費(fèi)核算規(guī)定

①、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、稅金及附加、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

②、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅(注意:營(yíng)改增后印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅(簡(jiǎn)稱土地使用稅)計(jì)入稅金及附加科目核算，不再計(jì)入管理費(fèi)用)等借記管理費(fèi)用，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)"科目。

借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)

該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);

調(diào)整后，發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，借記稅金及附加科目。

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)

③、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"、"已交稅金"等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。

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