發(fā)布時間:2021-03-24 16:39來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號作為財(cái)務(wù)工作人員,我們要努力做好每一筆賬務(wù)處理,防止出現(xiàn)錯誤,聽說最近很多小伙伴對于內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理的賬務(wù)處理不是很明白,小編特意為小伙伴們準(zhǔn)備了相關(guān)的知識內(nèi)容,希望可以幫到大家,具體內(nèi)容在下文內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理怎么做,如果大家還有什么疑問,可以咨詢我們的答疑老師哦。
作為財(cái)務(wù)工作人員,我們要努力做好每一筆賬務(wù)處理,防止出現(xiàn)錯誤,聽說最近很多小伙伴對于內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理的賬務(wù)處理不是很明白,小編特意為小伙伴們準(zhǔn)備了相關(guān)的知識內(nèi)容,希望可以幫到大家,具體內(nèi)容在下文內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理怎么做,如果大家還有什么疑問,可以咨詢我們的答疑老師哦。
一、交易發(fā)生當(dāng)期的抵消
1.抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益
(1)一方銷售固定資產(chǎn)給另一方作為固定資產(chǎn)使用
借:營業(yè)外收入
貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)
(2)一方銷售存貨給另一方作為固定資產(chǎn)使用
借:營業(yè)收入(內(nèi)部銷售方的售價(jià))
貸:營業(yè)成本(內(nèi)部銷售方的成本)
固定資產(chǎn)——原價(jià)(內(nèi)部購進(jìn)方多計(jì)的原價(jià))
2.抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊)
貸:管理費(fèi)用等
3.抵消當(dāng)期多計(jì)提的減值準(zhǔn)備
借:固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(內(nèi)部購入方計(jì)提數(shù)-集團(tuán)應(yīng)提數(shù))
貸:資產(chǎn)減值損失
4.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)遞延所得稅的抵消
借:遞延所得稅資產(chǎn)[(前面抵消分錄中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額)×所得稅稅率]
貸:所得稅費(fèi)用
二、連續(xù)編制合并報(bào)表的抵消
1.抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益
借:未分配利潤——年初
貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)(固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益)
2.抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)以前期間多計(jì)提的折舊、減值準(zhǔn)備
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:未分配利潤——年初
3.抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
貸:管理費(fèi)用等
4.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)遞延所得稅的抵消
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:未分配利潤——年初
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅資產(chǎn)(前面抵消分錄中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目累計(jì)增減變動額×所得稅稅率-期初余額)
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