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由于房地產(chǎn)這幾年發(fā)展越來越迅速，所以，會計(jì)人員也要注意有關(guān)房地產(chǎn)的稅務(wù)該怎么處理，針對這個問題，小編給大家詳細(xì)介紹一下什么是房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅計(jì)算公式。相關(guān)的計(jì)算公式也為大家列出來了，希望對大家有所幫助，大家有什么問題隨時都可以咨詢我們在線老師為您答疑解惑。

由于房地產(chǎn)這幾年發(fā)展越來越迅速，所以，會計(jì)人員也要注意有關(guān)房地產(chǎn)的稅務(wù)該怎么處理，針對這個問題，小編給大家詳細(xì)介紹一下什么是房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅計(jì)算公式。相關(guān)的計(jì)算公式也為大家列出來了，希望對大家有所幫助，大家有什么問題隨時都可以咨詢我們在線老師為您答疑解惑。

房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅計(jì)算公式是怎樣的?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2016年第18號》規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。計(jì)算方法為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%。

上述公式中的適用稅率或征收率，根據(jù)納稅人適用的計(jì)稅方法不同分別選擇，納稅人適用一般計(jì)稅方法的，按11%的適用稅率計(jì)算，適用簡易計(jì)稅方法的，按5%的征收率計(jì)算。計(jì)稅方法依據(jù)房地產(chǎn)老項(xiàng)目和新項(xiàng)目分別確定，開工日期在2016年4月30日前的老項(xiàng)目，納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更，上述日期后開工的新項(xiàng)目，只能適用一般計(jì)稅方法。

房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅賬務(wù)處理是怎樣的?

按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計(jì)算繳納所得稅。會計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計(jì)算出的所得稅反映在利潤表中：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

計(jì)算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

對未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費(fèi)欄，用負(fù)數(shù)表示。

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