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相信每個會計做賬的時候都遇到過一筆業(yè)務(wù)可以做兩種處理的情況，一般會計就是根據(jù)個人做賬習(xí)慣，選擇一種記賬。但是，不同的處理，涉稅就會不一樣，所以會計做賬時還是要慎重一點的。今天，我們就用實際案例來學(xué)習(xí)。

相信每個會計做賬的時候都遇到過一筆業(yè)務(wù)可以做兩種處理的情況，一般會計就是根據(jù)個人做賬習(xí)慣，選擇一種記賬。但是，不同的處理，涉稅就會不一樣，所以會計做賬時還是要慎重一點的。今天，我們就用實際案例來學(xué)習(xí)。

【案 例】

張總是一家自然人獨資有限責(zé)任公司股東，今年6月份張總把200萬元資金劃入公司賬戶，屬于無償劃轉(zhuǎn)的性質(zhì)，但是不做增資處理。

會計處理一

收到張總200萬元贈與款：

借：銀行存款 200萬元

貸：資本公積 200萬元

提醒：

凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，沒有企業(yè)所得稅。

會計處理二

收到張總200萬元贈與款：

借：銀行存款 200萬元

貸：營業(yè)外收入 200萬元

提醒：

企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅。

政策參考一

國家稅務(wù)總局公告2014年第29號《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》：

二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

政策參考二

2014年05月28日關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》的解讀：

二、關(guān)于企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡作為資本金（包括資本公積）處理的，說明該事項屬于企業(yè)正常接受股東股權(quán)投資行為，因此，不能作為收入進(jìn)行所得稅處理。企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，說明該事項不屬于企業(yè)正常接受股東股權(quán)投資行為，而是接受捐贈行為，因此，應(yīng)計入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。

今天的內(nèi)容就到這里是不是恍然大悟？自己做的賬居然可以不交稅？無需自責(zé)，現(xiàn)在學(xué)習(xí)來得及微信掃描下方二維碼 關(guān)注“會計教練”官方公眾號超多行業(yè)會計做賬實操教材等你來學(xué)！