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2021年的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試快要開(kāi)始了，今年報(bào)考的人數(shù)還是有很多的。還有40多天學(xué)習(xí)時(shí)間，每天多花些時(shí)間去復(fù)習(xí)學(xué)習(xí)。初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)理論知識(shí)比較多，需要不斷的去鞏固學(xué)習(xí)。另外，初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難點(diǎn)知識(shí)內(nèi)容和經(jīng)常考察的知識(shí)一定要反復(fù)多看幾遍，這些內(nèi)容出題的概率是很高的。

2021年的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試快要開(kāi)始了，今年報(bào)考的人數(shù)還是有很多的。還有40多天學(xué)習(xí)時(shí)間，每天多花些時(shí)間去復(fù)習(xí)學(xué)習(xí)。初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)理論知識(shí)比較多，需要不斷的去鞏固學(xué)習(xí)。另外，初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難點(diǎn)知識(shí)內(nèi)容和經(jīng)常考察的知識(shí)一定要反復(fù)多看幾遍，這些內(nèi)容出題的概率是很高的。

(2018年)下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

A. 已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目

B. 將委托加工的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目

C. 已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目

D. 企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目

【答案】BC

【解析】外購(gòu)貨物用于投資，應(yīng)視同銷(xiāo)售，確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A不正確;委托加工的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷(xiāo)售，確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)B正確;存貨發(fā)生非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)C正確;企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨，不視同銷(xiāo)售，按成本領(lǐng)用，選項(xiàng)D不正確。

一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下，采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。在購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入商品的成本;屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷(xiāo)售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

在銷(xiāo)售階段，銷(xiāo)售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷(xiāo)售收入，向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅作為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”。

發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

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