增值稅進項稅就是在購進貨物的時候所發(fā)生的的稅費,它是可以用來抵扣銷項稅額的,那么關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的相關(guān)知識點內(nèi)容及賬務(wù)處理小編都為大家歸納在下文中了,感興趣的小伙伴們快來看看吧,歡迎大家的閱讀哦~
增值稅進項稅額抵扣是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后,在計算應(yīng)繳稅額時,在銷項增值稅中應(yīng)減去的進項增值稅額。
當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額
當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率
=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
一.前提條件
有一般納稅人資格。
二.必須獲得合法有效的扣除證明
它主要包括以下有效憑證:
1.增值稅專用發(fā)票
2.稅控汽車銷售的統(tǒng)一發(fā)票
3.海關(guān)進口增值稅專用繳款書
4.農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票
5.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
6.完稅憑證
7.出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明書
8.收費公路收費發(fā)票
三.允許扣除的規(guī)定
(1)可以抵扣從賣方取得的增值稅專用發(fā)票(包括稅控汽車銷售統(tǒng)一發(fā)票,下同)上指明的增值稅。
(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
(3)企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品時,應(yīng)根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品購貨發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品購進價格和13%的抵扣率計算進項稅。自2017年7月1日起,由于簡化了增值稅稅率,取消了13%的稅率,因此將扣除率調(diào)整為11%。但是,如果納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn),銷售或委托加工的商品,其稅率為17%,則扣除率仍為13%。這里的進項稅=購買價格×扣除率
(4)企業(yè)從境外單位或個人購買服務(wù),無形資產(chǎn)或房地產(chǎn),可以抵扣從稅務(wù)機關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款憑證上注明的增值稅額。
(5)對于由一般增值稅納稅人支付的道路,橋梁和大門的過路費,可抵扣進項稅額是根據(jù)暫時獲得的過路費發(fā)票上標明的過路費金額(不包括財政票據(jù),下同)計算的:根據(jù)以下公式
高速公路通行費可抵扣進項稅=高速公路通行費發(fā)票上顯示的金額÷(1 + 3%)x3%
一等公路,二等公路,橋梁和大門過路費的進項稅額可抵扣=一等公路,二等道路,橋梁和大門過路費發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5% )x 5%的通行費,是指有關(guān)單位依照法律,法規(guī)規(guī)定收取的道路,橋梁和閘門費用。
(6)房地產(chǎn)進項稅分期扣除的規(guī)定
將房地產(chǎn)納入抵扣范圍后,原增值稅納稅人或增值稅改革試點納稅人均可抵扣新增房地產(chǎn)中的增值稅.
四.必須在規(guī)定的期限內(nèi)申請專票認證
增值稅一般納稅人應(yīng)當取得專用增值稅發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書,并自發(fā)證之日起180日內(nèi)予以認證或申請核對,并在報告期內(nèi)向主管機關(guān)報告。認證通過后的下個月,稅務(wù)機關(guān)宣布要抵扣進項稅,即在認證當月扣除。
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