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增值稅進(jìn)項(xiàng)稅就是在購(gòu)進(jìn)貨物的時(shí)候所發(fā)生的的稅費(fèi)，它是可以用來(lái)抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，那么關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容及賬務(wù)處理小編都為大家歸納在下文中了，感興趣的小伙伴們快來(lái)看看吧，歡迎大家的閱讀哦~

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是什么

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額。

增值稅一般計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含增值稅銷(xiāo)售額×適用稅率

=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣要滿(mǎn)足哪些條件

一.前提條件

有一般納稅人資格。

二.必須獲得合法有效的扣除證明

它主要包括以下有效憑證：

1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票

2.稅控汽車(chē)銷(xiāo)售的統(tǒng)一發(fā)票

3.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

4.農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)發(fā)票

5.農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票

6.完稅憑證

7.出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明書(shū)

8.收費(fèi)公路收費(fèi)發(fā)票

三.允許扣除的規(guī)定

(1)可以抵扣從賣(mài)方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(包括稅控汽車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上指明的增值稅。

(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

(3)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)貨發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)價(jià)格和13%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。自2017年7月1日起，由于簡(jiǎn)化了增值稅稅率，取消了13%的稅率，因此將扣除率調(diào)整為11%。但是，如果納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，銷(xiāo)售或委托加工的商品，其稅率為17%，則扣除率仍為13%。這里的進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)買(mǎi)價(jià)格×扣除率

(4)企業(yè)從境外單位或個(gè)人購(gòu)買(mǎi)服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)或房地產(chǎn)，可以抵扣從稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款憑證上注明的增值稅額。

(5)對(duì)于由一般增值稅納稅人支付的道路，橋梁和大門(mén)的過(guò)路費(fèi)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是根據(jù)暫時(shí)獲得的過(guò)路費(fèi)發(fā)票上標(biāo)明的過(guò)路費(fèi)金額(不包括財(cái)政票據(jù)，下同)計(jì)算的：根據(jù)以下公式

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上顯示的金額÷(1 + 3%)x3%

一等公路，二等公路，橋梁和大門(mén)過(guò)路費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣=一等公路，二等道路，橋梁和大門(mén)過(guò)路費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5% )x 5%的通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依照法律，法規(guī)規(guī)定收取的道路，橋梁和閘門(mén)費(fèi)用。

(6)房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分期扣除的規(guī)定

將房地產(chǎn)納入抵扣范圍后，原增值稅納稅人或增值稅改革試點(diǎn)納稅人均可抵扣新增房地產(chǎn)中的增值稅.

四.必須在規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)專(zhuān)票認(rèn)證

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)取得專(zhuān)用增值稅發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，并自發(fā)證之日起180日內(nèi)予以認(rèn)證或申請(qǐng)核對(duì)，并在報(bào)告期內(nèi)向主管機(jī)關(guān)報(bào)告。認(rèn)證通過(guò)后的下個(gè)月,稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，即在認(rèn)證當(dāng)月扣除。

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