發(fā)布時(shí)間:2019-11-05 11:15來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)影視公司該如何做稅務(wù)籌劃?影視行業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的可觀性,對(duì)于大家來(lái)說(shuō)都是有目共睹的。但是影視公司伴隨著高盈利的情況下,在稅務(wù)方面也是不能忽視的。因此影視公司想要賺取更多的利潤(rùn),做稅務(wù)籌劃事必不可少的。那么影視公司該如何做稅務(wù)籌劃呢?下面讓我們一起來(lái)看一下吧!
影視公司該如何做稅務(wù)籌劃?影視行業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的可觀性,對(duì)于大家來(lái)說(shuō)都是有目共睹的。但是影視公司伴隨著高盈利的情況下,在稅務(wù)方面也是不能忽視的。因此影視公司想要賺取更多的利潤(rùn),做稅務(wù)籌劃事必不可少的。那么影視公司該如何做稅務(wù)籌劃呢?下面讓我們一起來(lái)看一下吧!
案例假設(shè):Z企業(yè)屬于影視傳媒行業(yè),在半年時(shí)間里拍攝了一部?jī)r(jià)值上千萬(wàn)的影視劇,但為其創(chuàng)造價(jià)值收益的均為自有團(tuán)隊(duì)提供,因其行業(yè)特征,Z企業(yè)年收入3000余萬(wàn),成本1500萬(wàn)左右,主要是人力成本為主。至此,Z企業(yè)的原本利潤(rùn)為1500W,因缺乏成本票導(dǎo)致賬面利潤(rùn)虛增至毛收入的90%以上。再者其適用的企業(yè)所得稅稅率是25%,如果就按照賬面利潤(rùn)納稅,Z企業(yè)將上繳將近700W的企業(yè)所得稅(不含增值稅,附加稅)。
Z企業(yè)為了解決高額的稅金壓力,采用了購(gòu)買(mǎi)發(fā)票,外加通過(guò)虛增員工的行為,企圖去增加賬面成本支出,降低利潤(rùn)額,從而降低稅金。
總部經(jīng)濟(jì)園區(qū):是政府為發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì),招商引資,設(shè)立的專(zhuān)門(mén)有稅收優(yōu)惠政策的區(qū)域。類(lèi)似于全國(guó)具有競(jìng)爭(zhēng)力的稅收洼地。企業(yè)在低稅率園區(qū)納稅,可選擇實(shí)地辦公,也可選擇虛擬注冊(cè)方式,兩種方式均可享受到園區(qū)的稅收政策!
Z企業(yè)根據(jù)行業(yè)特征,選擇在稅收洼地注冊(cè)式成立“服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè)+核定征收”,來(lái)解決一部分稅金壓力問(wèn)題:
Z企業(yè)提供在園區(qū)注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的法人資料,根據(jù)需求新注冊(cè)一家或者多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè);Z企業(yè)作為主體公司,將自己的業(yè)務(wù)外包給辦理注冊(cè)的一家或多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。注意:總部經(jīng)濟(jì)注冊(cè)式招商模式,是不需要企業(yè)實(shí)體入駐經(jīng)營(yíng)辦公的,個(gè)獨(dú)企業(yè)注冊(cè)在園區(qū)即可享受核定征收政策)
需求關(guān)注的重點(diǎn)在于:①主體公司和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的資金流(銀行)、合同流、發(fā)票流的管控;②主體公司和關(guān)聯(lián)個(gè)獨(dú)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)的合理性問(wèn)題。
稅籌前:主體Z企業(yè)年收入3000萬(wàn),利潤(rùn)為2500萬(wàn)(成本極度缺乏),按25%征收企業(yè)所得稅,按20%征收分紅稅,
查賬征收25%的企業(yè)所得稅:2500萬(wàn)×25%=625萬(wàn)元
20%個(gè)人所得分紅稅:(2500-375)×20%=375萬(wàn)元
最終納稅總額為:625+375=1000萬(wàn)元
稅籌后:Z企業(yè)在低稅區(qū)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)需要,設(shè)立不同生產(chǎn)資料類(lèi)型的A,B,C,D個(gè)人獨(dú)資企業(yè),與四家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以業(yè)務(wù)分包的形式發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái),分享2500萬(wàn)的利潤(rùn)。假定Z企業(yè)計(jì)劃承擔(dān)利潤(rùn)500萬(wàn),那么需要把剩余的2000萬(wàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至四家個(gè)獨(dú)企業(yè)A,B,C,D。四家個(gè)獨(dú)企業(yè)各自承擔(dān)500萬(wàn)利潤(rùn),以保證個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的小規(guī)模納稅人身份,用以在稅收優(yōu)惠區(qū)享受“核定征收”的政策:
Z企業(yè)500W利潤(rùn)稅額(未計(jì)算增值稅和其他稅金):
企業(yè)所得稅:500×25%=125萬(wàn)元
個(gè)人所得稅(分紅):(500-125)×20%=75萬(wàn)
合計(jì)稅額為:125+75=200萬(wàn)
A-D四家服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè):
企業(yè)所得稅:無(wú)
個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅(核定利潤(rùn)率10%):500÷(1+3%)×10%×30%—4.05w=10.6311萬(wàn)元
增值稅:500÷(1+3%)×3%=14.563萬(wàn)元(個(gè)獨(dú)企業(yè)一般建議自開(kāi)普票,個(gè)獨(dú)企業(yè)承擔(dān)了增值稅,但可向稅局申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)票,主體z企業(yè)仍可以用作抵扣,就相當(dāng)于平掉個(gè)獨(dú)繳納的部分增值稅)
附加稅(12%-減半增收):14.563w×6%=0.8738萬(wàn)元
那么籌劃后2500萬(wàn)利潤(rùn)全部稅額合計(jì):
如果開(kāi)增值稅專(zhuān)票(增值稅14.563可在母公司抵扣,相當(dāng)于是平了個(gè)獨(dú)繳納的增值稅),企業(yè)實(shí)際納稅:200+(10.6311+0.8738)×4=246.02萬(wàn)
如果開(kāi)普票,企業(yè)實(shí)際納稅:
200+(10.6311+14.563+0.8738)×4=304.2716萬(wàn)
所以籌劃前后節(jié)約稅金:
①1000-246.02=753.98萬(wàn)
②1000-304.2716=695.7284
節(jié)稅比例高達(dá):70-80%
實(shí)際上,不論任何性質(zhì)的企業(yè),均可以選擇以上方案進(jìn)行稅務(wù)籌劃,核定的行業(yè)稅率5%—10%(最高10%),綜合稅率3.55%-5.39%,
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