發(fā)布時(shí)間:2021-04-16 11:25來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政補(bǔ)貼主要就是給員工的生活補(bǔ)貼及價(jià)格的補(bǔ)貼,那么對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼收入需要繳納增值稅嗎?相信這個(gè)問(wèn)題難倒了不少的小伙伴,那么今天小編為大家整理了有關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼收入要交增值稅嗎的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,感興趣的話快來(lái)一起看看吧!
我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政補(bǔ)貼主要就是給員工的生活補(bǔ)貼及價(jià)格的補(bǔ)貼,那么對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼收入需要繳納增值稅嗎?相信這個(gè)問(wèn)題難倒了不少的小伙伴,那么今天小編為大家整理了有關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼收入要交增值稅嗎的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,感興趣的話快來(lái)一起看看吧!
當(dāng)你收到了財(cái)政補(bǔ)貼的時(shí)候,首先要準(zhǔn)確判斷是否與取得收入或者數(shù)量直接掛鉤。
與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。
參考:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))第七條規(guī)定:納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。
增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。
也就是屬于價(jià)外費(fèi)用,按照主業(yè)適用增值稅率。
比如:
某地交通運(yùn)輸局給當(dāng)?shù)毓还景凑粘塑嚴(yán)夏耆说娜藬?shù)發(fā)放老年人持卡乘坐公交車優(yōu)惠金額的補(bǔ)貼103萬(wàn)元。
由于該筆補(bǔ)貼屬于與公交公司取得收入或者數(shù)量直接掛鉤,因此需要繳納增值稅,應(yīng)按照公交公司簡(jiǎn)易征收適用的征收率3%來(lái)計(jì)算增值稅。
財(cái)政補(bǔ)貼不征稅必須同時(shí)具備“三個(gè)有”,否則需要繳納企業(yè)所得稅。
一是要有文件。
企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。
二是要有管理。
財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。
三是要有核算。
企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]70號(hào))規(guī)定,企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:
1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。
2.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。
3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
也即是說(shuō),如果企業(yè)取得的政府補(bǔ)貼符合上述三項(xiàng)規(guī)定,則可以作為不征稅收入處理。
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