發(fā)布時(shí)間:2021-04-21 11:21來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)學(xué)習(xí)大家都知道在企業(yè)里的增值稅是比較重要的一個(gè)稅種,那么在對(duì)于這個(gè)稅種的相關(guān)處理方式,一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)分錄,具體的賬務(wù)處理,小編已經(jīng)在下文中整理好了,想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來看看下文有關(guān)一般納稅人賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容吧,希望可以幫助到大家哦。
學(xué)習(xí)大家都知道在企業(yè)里的增值稅是比較重要的一個(gè)稅種,那么在對(duì)于這個(gè)稅種的相關(guān)處理方式,一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)分錄,具體的賬務(wù)處理,小編已經(jīng)在下文中整理好了,想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來看看下文有關(guān)一般納稅人賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容吧,希望可以幫助到大家哦。
1. 購進(jìn)物資時(shí):
借:庫存商品等科目
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
如果進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,在取得增值稅專用發(fā)票時(shí):
借:庫存商品等科目
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
如果購進(jìn)的是不動(dòng)產(chǎn),比如會(huì)計(jì)網(wǎng)公司購買了一棟樓作為新辦公地點(diǎn),這里的進(jìn)項(xiàng)稅額可分期抵扣。那么購進(jìn)時(shí)借方的應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅金額是當(dāng)期可抵扣的金額,此外還要借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)”,金額為以后期間可抵扣的金額。
在以后期間抵扣時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按規(guī)定允許抵扣的金額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
2. 取得收入時(shí):
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3. 差額征稅項(xiàng)目:
比如某物業(yè)公司是一般納稅人,為居民提供自來水服務(wù),可按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅,那么:
相關(guān)的成本費(fèi)用發(fā)生時(shí):
借:主營業(yè)務(wù)成本等科目
貸:銀行存款
取得收入時(shí):
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
算出允許抵扣的稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)(或簡(jiǎn)易計(jì)稅)
貸:主營業(yè)務(wù)成本等科目
4. 免稅項(xiàng)目:
比如某工廠在市面上銷售直接用于科學(xué)研究的儀器,符合增值稅免稅政策,那么分錄為:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入(或“其他收益”科目,具體視執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同而不同)
一般納稅人的免稅項(xiàng)目還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
5. 出口退稅項(xiàng)目
采購貨物或原材料時(shí):
借:原材料等科目
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品等科目
出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差,目前執(zhí)行免抵退政策,退的是進(jìn)項(xiàng)稅,只計(jì)算與進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額,這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
計(jì)提出口退稅款:
借:應(yīng)收出口退稅款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
收到出口退稅:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅款
6. 月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅及繳納:要用到“未交增值稅”明細(xì)科目
要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額—當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額—上月留抵稅額
當(dāng)轉(zhuǎn)出未交增值稅額為正時(shí),分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:銀行存款
如果是繳納以前期間的稅費(fèi):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:銀行存款
如果是負(fù)數(shù),不用做賬務(wù)處理,就在借方有余額就行,下個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中繼續(xù)抵扣即可。
某些企業(yè)存在預(yù)繳增值稅的情況,那么預(yù)繳時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅
貸:銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅
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