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關(guān)于各項(xiàng)稅務(wù)的收入是國(guó)家收入的一項(xiàng)重要組成部分，無(wú)論是公民還是企業(yè)都是應(yīng)該按照規(guī)定繳納稅款的。一般來(lái)說(shuō)，作為一家企業(yè)要繳納的稅款有很多，包括企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，契稅，增值稅等等。那么今天小編為大家講解的是有關(guān)于企業(yè)在什么情況下預(yù)交增值稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，快來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

關(guān)于各項(xiàng)稅務(wù)的收入是國(guó)家收入的一項(xiàng)重要組成部分，無(wú)論是公民還是企業(yè)都是應(yīng)該按照規(guī)定繳納稅款的。一般來(lái)說(shuō)，作為一家企業(yè)要繳納的稅款有很多，包括企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，契稅，增值稅等等。那么今天小編為大家講解的是有關(guān)于企業(yè)在什么情況下預(yù)交增值稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，快來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

企業(yè)在什么情況下需要預(yù)交增值稅

施工企業(yè)一般在兩種情況下需要預(yù)繳增值稅:

第一種情況:收到預(yù)收款時(shí)

《財(cái)政部 國(guó)稅總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅【2017】58號(hào)文)中第三條規(guī)定:納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

第二種情況:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)時(shí)

國(guó)稅【2016】年17號(hào)公告《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第三條規(guī)定:

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.

即異地提供建筑服務(wù)的納稅人需要預(yù)交增值稅,但同時(shí)國(guó)稅公告【2017】年11號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》中規(guī)定:

納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)印發(fā)).

也就是說(shuō)納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),無(wú)需預(yù)繳增值稅.

預(yù)繳增值稅會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)交的增值稅稅額。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

我國(guó)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。

其中，銷(xiāo)售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

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