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加工方式的稅務(wù)籌劃怎么做?這是小編今天為大家分析的相關(guān)問題。小編已在下文中為大家作出了解答，希望能幫助到大家!如您還有什么疑問請(qǐng)點(diǎn)擊下方圖片，將會(huì)有會(huì)計(jì)教練的老師進(jìn)行一對(duì)一的解答!

加工方式的稅務(wù)籌劃怎么做?這是小編今天為大家分析的相關(guān)問題。小編已在下文中為大家作出了解答，希望能幫助到大家!如您還有什么疑問請(qǐng)點(diǎn)擊在線客服，將會(huì)有會(huì)計(jì)教練的老師進(jìn)行一對(duì)一的解答!

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，因?yàn)樯a(chǎn)技術(shù)的能力受限，需要將部分零件委托其他企業(yè)進(jìn)行加工，其加工方式主要有經(jīng)銷加工和來料加工兩種，其區(qū)別在于：經(jīng)銷加工，原料和產(chǎn)品均作價(jià)，雙方屬于購銷行為;來料加工，原料和產(chǎn)品均不作價(jià)，受托方僅收取加工費(fèi)。選擇不同的加工方式其毛利和稅負(fù)是不相同的，因此，稅務(wù)籌劃應(yīng)主要從兩個(gè)方面考慮：一是獲取的收益額，即產(chǎn)品銷售額減去原材料成本的差額，或來料加工的加工費(fèi)收入，在稅費(fèi)相同的情況下，哪種方式的收益多，就選擇哪種加工方式;二是考慮稅收負(fù)擔(dān)，如果經(jīng)銷加工時(shí)接受原料能同時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，能按規(guī)定的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，且計(jì)算的應(yīng)納稅額小于按來料加工計(jì)算的應(yīng)納稅額時(shí)，則選擇經(jīng)銷加工方式，反之，應(yīng)選擇來料加工方式。

稅務(wù)籌劃案例分析

A企業(yè)(一般納稅人)接受B企業(yè)(小規(guī)模納稅人)的委托，為B企業(yè)加工鑄鋼件500個(gè)，A企業(yè)既可以采取經(jīng)銷加工方式，也可以采取來料加工方式。如果采用經(jīng)銷加工生產(chǎn)，B企業(yè)收回每個(gè)鑄鋼件的價(jià)格為210元(不含稅)，有關(guān)稅費(fèi)由A企業(yè)負(fù)擔(dān)，加工時(shí)提供熟鐵50噸，每噸作價(jià)1 250元。由于B企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，因此，只能提供由稅務(wù)所按3%征收率代開的增值稅專用發(fā)票。如果采取來料加工方式，每個(gè)鑄鋼件的加工費(fèi)收入為82元，加工費(fèi)共計(jì)41 000元，加工時(shí)電費(fèi)、燃料等可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1 600元。作為A企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇較為合理的加工方式?

(1)A企業(yè)采取經(jīng)銷加工方式。

應(yīng)納稅額=500×210×17%-50×1 250×3%-1 600=14 375

收益額=500×210-50×1 250-14 375=28 125

(2)A企業(yè)采取來料加工方式。

應(yīng)納增值稅額=82×500×17%-1600=5370元

收益額=41000-5 375=35 630元

通過比較，采用來料加工方式比經(jīng)銷加工方式可多獲得收益7 505元(35 630-28 125=7 505)，應(yīng)納增值稅額減少9 005元(14 375-5 370)?？梢?，這筆業(yè)務(wù)對(duì)A企業(yè)而言，在現(xiàn)有條件下采取來料加工比經(jīng)銷加工更合算。

(3)B企業(yè)采取經(jīng)銷加工方式

應(yīng)納增值稅=50×1 250×3%=1 875

收回的成本=500×210×(1+17%)=122 850

(4)B企業(yè)采取委托加工方式

應(yīng)納增值稅=0

收回的成本=50×1 250+4100×(1+17%=110 470

通過B企業(yè)收回成品的成本及其應(yīng)納增值稅額的計(jì)算比較，可以判斷出B企業(yè)選擇委托加工方工也比較合算，因?yàn)樵摦a(chǎn)品加工方式較之于經(jīng)銷加工收回的成本降低了12 380元，應(yīng)納增值稅稅額減少了1 875元

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