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在對(duì)于以前的年度肯定是會(huì)對(duì)這個(gè)進(jìn)行調(diào)整的，也就是以前年度損益調(diào)整，在對(duì)于這個(gè)調(diào)整是需要進(jìn)行賬務(wù)處理的，那么案例分析以前年度損益調(diào)整的賬務(wù)處理，具體的內(nèi)容，小編已經(jīng)在下文中整理好了，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來(lái)看看下文吧，希望可以幫助到大家哦。

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以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理：

(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(三)經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

【案例分析】

2016年9月份稅務(wù)局在對(duì)某公司進(jìn)行日常檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2015年度1月份將購(gòu)入的一批已達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備記入“管理費(fèi)用”賬戶，金額達(dá)到160萬(wàn)元。

(1) 調(diào)整2015年1月份12月份憑證

借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備 160萬(wàn)元

貸：以前年度損益調(diào)整 160萬(wàn)元

(2)補(bǔ)提11個(gè)月折舊(殘值率若按照10%，年限10年折舊)

借：以前年度損益調(diào)整 13.20萬(wàn)元

貸：累計(jì)折舊 13.20萬(wàn)元

(3)補(bǔ)提企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅=(160-13.2)萬(wàn)元*25%=36.70萬(wàn)元

借：以前年度損益調(diào)整 36.70萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 36.70萬(wàn)元

(4)結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整 110.10萬(wàn)元

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 110.10萬(wàn)元

如需要補(bǔ)提法定盈余公積

借：利潤(rùn)分配-提取盈余公積 11.01萬(wàn)元

貸：盈余公積-法定盈余公積 11.01萬(wàn)元

結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬戶

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 11.01萬(wàn)元

貸：利潤(rùn)分配-提取盈余公積 11.01萬(wàn)元

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