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會計的工作是比較繁瑣的，所以經(jīng)常會出現(xiàn)一些發(fā)生的費用上報的發(fā)票，但是忘記繳納稅費了，雖然這類情況少，但也存在，那如果是跨年了可能就需要調(diào)整，那么調(diào)整以前年度應(yīng)交稅費的會計分錄是什么呢?相信大家看完下文相關(guān)內(nèi)容應(yīng)該會有所啟發(fā)。

會計的工作是比較繁瑣的，所以經(jīng)常會出現(xiàn)一些發(fā)生的費用上報的發(fā)票，但是忘記繳納稅費了，雖然這類情況少，但也存在，那如果是跨年了可能就需要調(diào)整，那么調(diào)整以前年度應(yīng)交稅費的會計分錄是什么呢?相信大家看完下文相關(guān)內(nèi)容應(yīng)該會有所啟發(fā)。

調(diào)整應(yīng)交稅費會計分錄

1、少計提稅金,則要補計提,具體賬務(wù)處理如下:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

2、多計提稅金,具體賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)交稅費

貸:以前年度損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配-未分配利潤

以前年度的發(fā)票還能入賬嗎

根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》(中華人民共和國財政部令第33號)第十九條規(guī)定企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后?？梢娫跁嬏幚砩掀髽I(yè)應(yīng)該遵循及時性原則，發(fā)生的業(yè)務(wù)要及時入賬，但在實際工作中，很多企業(yè)都會遇到?jīng)]有及時取得發(fā)票或者相關(guān)憑證，導(dǎo)致未能及時入賬。

例如2008年度發(fā)生的費用，因為未能取得發(fā)票遲遲未入賬，直到2009年度才取得該項費用的相關(guān)發(fā)票，此時企業(yè)應(yīng)該將該項業(yè)務(wù)作為會計差錯來調(diào)整以前年度相關(guān)科目。

在稅法上對跨年度未入賬的費用也是有規(guī)定的。

財稅字[1996]79號文件規(guī)定：企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣。

繼而在國稅發(fā)[1997]191號文件對財稅字[1996]79號文件做了進一步說明，財稅字[1996]79號文件規(guī)定財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》(財稅字[1996]79號)規(guī)定的“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目。

可見即便在會計處理上，允許跨年度發(fā)票入賬，但是該項費用是不允許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的，所以納稅人應(yīng)該及時入賬，這是減輕企業(yè)稅收負擔的必要途徑。

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