籌建期間的開辦,一般都是在新公司成立的時候是需要進行籌建,在對于現(xiàn)在的籌建期間的費用,是需要公司進行支出的,在對于這個籌建期間開辦費的賬務(wù)處理,在對于這個相關(guān)的內(nèi)容,小編已經(jīng)在下文中整理好了,想要學習和了解的小伙伴們一起來看看下文吧,希望小編的分享可以幫助到大家哦,還有更多的內(nèi)容可以加入到我們的會計交流群哦。
籌建期間的開辦,一般都是在新公司成立的時候是需要進行籌建,在對于現(xiàn)在的籌建期間的費用,是需要公司進行支出的,在對于這個籌建期間開辦費的賬務(wù)處理,在對于這個相關(guān)的內(nèi)容,小編已經(jīng)在下文中整理好了,想要學習和了解的小伙伴們一起來看看下文吧,希望小編的分享可以幫助到大家哦,還有更多的內(nèi)容可以加入到我們的會計交流群哦。
新會計準則與小企業(yè)會計準則的處理基本一致,均是在費用發(fā)生時計入“管理費用”;而企業(yè)會計制度的會計處理是要先計入“長期待攤費用”,然后在在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益,借記“管理費用”科目。另外,計入“長期待攤費用”范圍比企業(yè)會計準則和小企業(yè)會計準則要寬一些,包含了匯兌損益、固定資產(chǎn)清理損失。
籌建期間的開辦費如何處理?新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。(國稅函[2009]98號)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。
企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損。(國稅函〔2010〕79號)
(一)當年僅為單純的籌建期
選擇適用企業(yè)會計準則和小企業(yè)準則,企業(yè)在財務(wù)報表上必然體現(xiàn)損益;而稅務(wù)方面,籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損。
企業(yè)申報時不能按照財務(wù)報表直接申報,而要將財務(wù)報表上體現(xiàn)為“管理費用”等開辦費進行調(diào)整:“賬載金額”按財務(wù)報表數(shù)填列,“稅收金額”全部調(diào)整為0。
(二)企業(yè)已經(jīng)進入單純經(jīng)營年度,但又涉及前期的攤銷開辦費
不論是一次性攤銷或者是分期攤銷,當年會計利潤總額中都不反映稅收上的攤銷額,因此納稅申報時應(yīng)按攤銷的開辦費調(diào)減應(yīng)稅所得,直至稅收上將可扣除的開辦費全部攤銷完畢為止。金額按稅法規(guī)定的不得低于3年計算得出。
(三)企業(yè)當年既有籌建期,又有經(jīng)營期的情況
企業(yè)籌建期如何確定?
籌建期是指企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。
目前主要有三種說法,分別是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日、取得第一筆收入之日、開始投入生產(chǎn)經(jīng)營之日。
結(jié)合不同的行業(yè),有不同的特點,應(yīng)當具體把握。
1、工業(yè)企業(yè),由于需要建設(shè)廠房等基礎(chǔ)設(shè)施,所以生產(chǎn)設(shè)施建設(shè)完畢,并且購進原材料進行生產(chǎn)之前的時間,都是籌建期間;
2、商業(yè)性質(zhì)的企業(yè),裝修好商場、購進商品之前的時間,都是籌建期間;
3、服務(wù)性質(zhì)的企業(yè),由于沒有具體形式上的商品,開始經(jīng)營之前的時間,可以視為籌建期間。
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